คำพิพากษาของศาลการเงินรัฐบาลกลางเกี่ยวกับการยกเว้นภาษีเนื่องจากการใช้เอง, หมายเลขคดี: IX R 14/22
หากช่วงระหว่างการซื้อและขายทรัพย์สินน้อยกว่าสิบปี ส่วนกำไรจากการขายจะต้องเสียภาษี ยกเว้นแต่การใช้เอง ในกรณีนั้นจะสามารถยกเว้นภาษีได้หากขายภายในระยะเวลาการเก็งกำไรสิบปี อย่างไรก็ตาม การขายที่ดินส่วนที่แยกออกมาเป็นสวนก่อนสิ้นสุดระยะเวลาการเก็งกำไรนั้นไม่สามารถยกเว้นภาษีได้ นี่คือการตัดสินใจของศาลการเงินรัฐบาลกลางในวันที่ 26 กันยายน 2023 (หมายเลขคดี: IX R 14/22).
หากซื้อและขายทรัพย์สินภายในสิบปี จะถือว่าเป็นการขายส่วนบุคคล กำไรจากการขายดังกล่าวโดยทั่วไปจะต้องเสียภาษีและอยู่ภายใต้ภาษีเงินได้ ข้อยกเว้นจากการเก็บภาษีสามารถทำได้เพียงเมื่อเจ้าของทรัพย์สินใช้เองเป็นการใช้ประโยชน์ เช่นที่ ปรีดีธรรมนิติ MTR Legal Rechtsanwälte, ซึ่งให้คำปรึกษาในเรื่องกฎหมายภาษี.
ไม่มีการยกเว้นภาษีสำหรับที่ดินสวนที่แยกออกมา
ข้อยกเว้นดังกล่าวไม่ได้ใช้หากที่ดินสวนถูกแยกออกและขาย ศาลการเงินรัฐบาลกลาง (BFH) ได้ชี้แจงชัดเจนด้วยการตัดสินใจเมื่อวันที่ 26 กันยายน 2023.
ในกรณีพื้นฐานที่มีการร้องคัดค้าน เจ้าของทรัพย์สินได้ซื้อที่ดินพร้อมกับอาคารบ้านไร่เก่าในปี 2014 ในอาคารนั้นเจ้าของทรัพย์สินได้อยู่อาศัย ที่ดินมีขนาดประมาณ 4,000 ตารางเมตร ซึ่งเจ้าของทรัพย์สินใช้เป็นสวน หลังจากนั้นพวกเขาได้แยกที่ดินขนาดประมาณ 1,000 ตร.ม. ออกจากสวนและขายในปี 2019.
ในการประกาศภาษีเงินได้ เจ้าของทรัพย์สินไม่ได้กล่าวถึงการขายที่ดินส่วน ในขณะที่กรมสรรพากรได้บันทึกค่าธรรมเนียมการขายไว้ในปี 2021 และเก็บภาษีตามกฎหมายภาษีเงินได้.
BFH ปฏิเสธการฟ้อง
เจ้าของทรัพย์สินได้โต้แย้งว่าการขายที่ดินส่วนหนึ่งไม่ได้เกิดจากการขายทรัพย์สินส่วนบุคคล อย่างไรก็ตามกำไรจากการขายไม่อยู่ภายใต้ภาษีเพราะการใช้เองเพื่อการอยู่อาศัย.
แต่การฟ้องร้องก็ไม่ประสบความสำเร็จในศาลการเงินรัฐบาลกลาง ผู้พิพากษาในมิวนิกตัดสินว่าเจ้าของฟ้องได้สร้างรายได้จากการขายทรัพย์สินซึ่งอยู่ในขอบเขตการเสียภาษีเช่นเดิม.
หากช่วงระหว่างการซื้อและการขายทรัพย์สินน้อยกว่าสิบปี รายได้อื่น ๆ จากการขายทรัพย์สินส่วนบุคคลจะเกิดขึ้น ตามมาตรา § 23 ของกฎหมายภาษีเงินได้ควรจะมีการตีความ ถ่ายโอนของประโยชน์ค่าทรัพย์สินในกรอบการปล่อยฉกรกิจเทอมสิบปี เพื่อให้เลือกข้อมูลเกี่ยวกับการขายส่วนบุคคลที่มีอยู่ รายได้จากการขายสินทรัพย์ที่เปลี่ยนแปลงในกรอบเวลาที่กำหนด.
รายได้อื่น ๆ จากการขายทรัพย์สินส่วนบุคคล
ส่วนที่แตกต่างทางเศรษฐกิจอาจเกิดขึ้นเมื่อทรัพย์สินถูกซื้อและขายเพียงบางส่วน ความเป็นหน่วยทางเศรษฐกิจของทรัพย์สินที่ถูกแบ่งจะยังคงอยู่ที่บางส่วนหากการแบ่งไม่ได้ดำเนินการด้วยมาตรการทางเทคนิคที่ซับซ้อน และความสามารถในการทำตลาดของทรัพย์สินเดิมยังคงดำเนินการต่อไปในบางส่วนแบบนี้เคยเกิดขึ้นบ่อยในกรณีการแบ่งที่ดิน, BFH ได้กล่าวว่า.
ดังนั้นกรมสรรพากรและศาลการเงินในเมืองนีเดอร์ซักเซ่นในกรณีนี้ถือว่ามีรายได้อื่น ๆ จากการขายทรัพย์สินส่วนบุคคล เนื่องจากที่ดินที่ยังไม่ได้สร้างที่ขายไม่ถือเป็นทรัพย์สินเชิงคุณภาพที่แตกต่างกัน แม้ว่าที่ดินที่ขายหลังจากการขายจะแตกต่างกันในด้านขนาด แต่ก็ไม่แตกต่างกันในด้านลักษณะ, ฟังก์ชั่นและคุณค่าต่อกัน.
การใช้เพื่อการอยู่อาศัยเท่านั้นสำหรับที่ดินที่มีสิ่งปลูกสร้าง
กำไรจากการขายไม่สามารถได้รับการยกเว้นภาษีเนื่องจากการใช้เองเพื่อการอยู่อาศัย ผู้พิพากษาในมิวนิกอธิบายต่อไปว่า การยกเว้นภาษีเป็นไปได้เพียงเมื่อมีการใช้ทรัพย์สินเพื่อการอยู่อาศัยระหว่างการซื้อและการขาย หรือในปีการขายและสองปีก่อนหน้านั้น ซึ่งจะต้องเกี่ยวกับการอยู่อาศัยที่ตั้งถิ่นฐานและถาวร การใช้ในการอยู่อาศัยกับทรัพย์สินที่มีสิ่งปลูกสร้าง สามารถยกเว้นภาษีได้, แต่ไม่ได้สำหรับที่ดินที่ยังไม่ได้สร้าง. นี่ก็เป็นจริงต่อเมื่อที่ดินที่เคยใช้เป็นสวนถูกแบ่งแยกและขาย ศาลการเงินรัฐบาลกลางได้ตัดสิน.
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับข้อพิพาทภาษีกับหน่วยงานการเงินและประเด็นอื่น ๆ ของ กฎหมายภาษี.
ยินดีที่จะแชร์ ติดต่อ กับเรา.
