ภาษีที่หลบเลี่ยงสามารถประมาณการได้ในกระบวนการการฟ้องร้องทางภาษี อย่างไรก็ตามไม่ใช่วิธีการประมาณการทุกวิธีที่เหมาะสม ดังที่คำสั่งของ BGH ในวันที่ 10 กุมภาพันธ์ 2022 แสดงให้เห็น (Az.: 1 StR 484/21).
เมื่อไม่มีข้อมูลที่แน่นอน จำนวนการหลบเลี่ยงภาษีสามารถประมาณการได้ในกระบวนการการฟ้องร้องทางภาษี อย่างไรก็ตามไม่ใช่วิธีการประมาณทุกวิธีที่เหมาะสมในทุกกรณี เพื่อกำหนดจำนวนในการหลบเลี่ยงภาษี อธิบายโดยบริษัทกฎหมาย MTR Legal ที่มีความเชี่ยวชาญในกฎหมายภาษี.
คำสั่งของศาลฎีกาแห่งประเทศเยอรมนีก็แสดงให้เห็นเช่นกัน (Az.: 1 StR 484/21). ในกรณีนั้น ผู้ถูกกล่าวหาถูกตัดสินว่าหลบเลี่ยงภาษีและพยายามหลบเลี่ยงภาษีจากศาลประจำเขตฮัมบูร์ก ให้ได้รับโทษจำคุกสองปีหกเดือน.
ศาลประจำเขตได้พบว่า ผู้ต้องหาทำการลดภาษีเป็นสองเท่า กล่าวคือ เขาไม่บันทึกการซื้อและการขายของบริษัทอย่างสมบูรณ์ เพื่อ “ประหยัด” ภาษี และให้ที่ปรึกษาภาษีที่ไม่ได้รับการแจ้งทราบ ยื่นรายงานภาษีเกี่ยวกับภาษีนิติบุคคล ภาษีธุรกิจ และภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับกรมสรรพากร ในรายงานภาษีจะแสดงเพียงยอดขายที่ได้บันทึกอย่างถูกต้องเท่านั้น.
เนื่องจากการบัญชีไม่ให้ข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับการซื้อและการขาย และใบแจ้งหนี้บางส่วนไม่สามารถหาพบได้ ศาลประจำเขตได้ประมาณการจำนวนการลดภาษีโดยอิงจากการคำนวณการหมุนเวียนสินค้าที่ดำเนินการสำหรับแต่ละช่วงระหว่างการเสียภาษี และใช้ข้อมูลจากการบัญชีเป็นฐาน การประมาณการณ์แสดงให้เห็นว่าผู้ต้องหาหลบเลี่ยงภาษีจำนวนหลายแสนยูโร.
ศาลฎีกาแห่งประเทศเยอรมนียืนยันว่าการคำนวณการหมุนเวียนเงินและสินค้าทั่วไปนั้นเป็นวิธีการประมาณที่เหมาะสม จริงๆแต่ไม่ใช่ในกรณีนี้เนื่องจากการประมาณแก้ไขข้อผิดพลาดในการบันทึกการลดภาษีไม่ได้ เงื่อนไขในการประมาณการด้วยการคำนวณการหมุนเวียนสินค้าหรือการคำนวณการหมุนเวียนเงินจะต้องตั้งต้นมาจากฐานข้อมูลเริ่มต้นและสิ้นสุดที่ได้รับการคุ้มครอง ซึ่งในที่นี้ไม่ใช่กรณีดังกล่าว เนื่องจากไม่สามารถตั้งสมมุติฐานได้ว่าผลลัพธ์สินค้าจริงในวันที่กำหนดคือจากรายการสินค้าของบริษัท การคำนวณการหมุนเวียนสินค้าในที่นี้เป็นวิธีการประมาณที่ไม่เหมาะสม ดังกล่าวโดยศาลฎีกาแห่งประเทศเยอรมนี.
MTR Legal ให้คำปรึกษาด้านกฎหมายอาญาทางภาษีและกระบวนการการฟ้องร้องทางภาษี.
