คำพิพากษาของ BFH เมื่อวันที่ 26.09.2023 – อ้างอิง IX R 13/23
หากขายอสังหาริมทรัพย์ภายในระยะเวลาเก็งกำไรสิบปี กำไรจากการขายต้องได้รับการเสียภาษี ยกเว้นภาษีจากการเก็งกำไรอาจเป็นไปได้เมื่อเจ้าของได้อยู่อาศัยในอสังหาริมทรัพย์นั้นเองหรือบุตรที่บรรลุนิติภาวะแล้วและมีสิทธิ์ได้รับการอุปถัมภ์เป็นผู้พักอาศัยในนั้น ซึ่ง Bundesfinanzhof (BFH) ได้เน้นย้ำด้วยคำพิพากษาเมื่อวันที่ 26 กันยายน 2023 (อ้างอิง: IX R 13/23).
หากซื้ออสังหาริมทรัพย์ภายในสิบปีและขายอีกครั้ง มีการดำเนินการขายส่วนบุคคลที่เรียกว่า และกำไรจากการขายนั้นอยู่ภายใต้การเสียภาษีรายได้ อย่างไรก็ตาม กำไรจากการขายอาจยกเว้นภาษีได้ ถ้าเจ้าของได้ใช้อสังหาริมทรัพย์ในเวลาขายและสองปีก่อนหน้า หรือถ้าบุตรของตนได้อยู่อาศัยในอสังหาริมทรัพย์นั้นฟรี, ตามที่สำนักงานกฎหมายธุรกิจ MTR Legal Rechtsanwälte อธิบาย ซึ่งเป็นผู้ให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภาษี เมื่ออสังหาริมทรัพย์ถูกใช้โดยมารดาหรือสะใภ้หรือสมาชิกครอบครัวอื่นที่อยู่อาศัยฟรี ก็ไม่สามารถเรียกว่าเป็นการใช้งานตนเองได้ คำพิพากษาของ Bundesfinanzhof ก็เช่นกันที่ชี้ให้เห็นถึงเรื่องนี้.
มอบหมายให้แม่ใช้คอนโดมิเนียมฟรี
ในกรณีที่เป็นเรื่องขึ้นนั้น คู่สมรสหนึ่งคู่ได้ซื้อคอนโดมิเนียมในปี 2009 ด้วยราคาที่ 177,000 ยูโร พวกเขามอบหมายให้แม่ของโจทก์ใช้ฟรี ต่อมาเมื่อแม่เสียชีวิต คู่ก็ขายคอนโดมิเนียมในปี 2017 ซึ่งภายในระยะเวลาเก็งกำไรสิบปี
สำนักงานภาษีเห็นว่าการขายนี้เป็นการขายส่วนบุคคล และจึงกำหนดภาษีรายได้ตามนั้น คู่สมรสทั้งสองจึงค้านการตัดสินใจนี้ เพื่อให้กำไรจากการขายเป็นการยกเว้นภาษี
BFH: ไม่ได้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์การอยู่อาศัยของตนเอง
ด้วยความพยายามในการประท้วงของพวกเขา พวกเขาไม่สามารถผ่านคดีได้ที่ศาลการเงินหรือ Bundesfinanzhof BFH ชี้แจงว่าผู้ร้องไม่ได้ใช้คอนโดมิเนียมเพื่อวัตถุประสงค์การอยู่อาศัยของตนเอง ดังนั้นกำไรจากการขายจึงไม่ได้รับการยกเว้นภาษี ถ้าช่วงระหว่างการซื้อหรือการก่อสร้างเสร็จสิ้นของอสังหาริมทรัพย์กับการขายนั้นมีน้อยกว่าสิบปี กำไรจากการขายจะได้รับการยกเว้นภาษีเมื่ออสังหาริมทรัพย์นี้ใช้เพื่อวัตถุประสงค์การอยู่อาศัยของตนเองทั้งหมดในช่วงนั้นหรือในปีที่ขายและสองปีก่อนหน้า จะไม่ถือว่าเป็นการใช้งานเพื่ออยู่อาศัยของตนเองเมื่อที่พักพิงที่ตนมอบให้ฟรีแก่อีกครอบครัวหนึ่งตามที่ผู้ตัดสินแสดง ซึ่งแสดงว่าผู้ร้องไม่สามารถนับรวมการใช้งานเพื่ออยู่อาศัยของตนเองในการมอบหมายคอนโดมิเนียมให้แม่ได้
เฉพาะในเงื่อนไขที่แคบเท่านั้นที่การยกเว้นภาษีเป็นไปได้
BFH กล่าวต่อไปว่า ข้อจำกัดในการยกเว้นภาษีตาม § 23 วรรค 1 ประโยค 1 หมายเลข 1 ประโยค 3 EStG จะต้องมีการตีความอย่างแคบ ดังนั้นจึงไม่มีเหตุการณ์ที่จะขยายความได้เปรียบไปยังกรณีการมอบหมายที่อยู่อาศัยให้บุตรที่ต้องพิจารณาภาษีรายได้ในทางอื่น ต่างจากกรณีบุตรที่มีสิทธิ์ได้รับการอุปถัมภ์ ความรับผิดชอบในการอุปถัมภ์ในกรณีอื่นไม่สามารถพิจารณาได้โดยไม่มีการตรวจสอบในกรณีเฉพาะ และในกรณีนี้ไม่พบความรับผิดชอบในการอุปถัมภ์ของโจทก์ที่มีต่อแม่ของเขา นอกจากนี้ ระหว่างโจทก์และสะใภ้ของเขาก็ไม่มีความสัมพันธ์ทางครอบครัว ดังนั้นโจทก์จึงไม่มีหน้าที่ในการอุปถัมภ์ เช่นที่ BFH กล่าว
ด้วยคำพิพากษานี้แสดงให้เห็นว่า การยกเว้นภาษีในกรณีที่ขายอสังหาริมทรัพย์ภายในระยะเวลาเก็งกำไรสิบปีนั้นเป็นไปได้เฉพาะในเงื่อนไขที่แคบ กฎหมายภาษี และจัดหาทนายความที่มีประสบการณ์มาให้คุณในกรณีพิพาททางภาษีกับหน่วยงานการเงิน
เชิญ ติดต่อ เราได้!
