การถือครองหน่วยลงทุนอาจได้รับผลกระทบจากการเก็บภาษีเมื่อย้ายถิ่นฐานไปต่างประเทศ
เมื่อมีการย้ายที่อยู่อาศัยจากเยอรมนีไปต่างประเทศ อาจมีการเก็บภาษีที่เรียกว่า ภาษีการย้ายถิ่นฐาน การเก็บภาษีย้ายถิ่นฐานนี้เข้มงวดขึ้นตามกฎหมายภาษีของปี 2024 ซึ่งจะรวมถึงผลตอบแทนจากกองทุนลงทุนบางประเภทในปี 2025 เมื่อผู้เสียภาษีต้องการย้ายที่อยู่อาศัยหรือศูนย์กลางการใช้ชีวิตไปยังต่างประเทศ
หลังจากที่สภาบุนเดิสแร็ทให้การยอมรับกฎหมายภาษีประจำปี 2024 เมื่อวันที่ 22 พฤศจิกายน 2024 และได้มีการประกาศในราชกิจจานุเบกษาของรัฐบาลกลางในต้นเดือนธันวาคม 2024 การเปลี่ยนแปลงและระเบียบที่เกี่ยวข้องก็จะมีผลบังคับใช้ การเปลี่ยนแปลงสำคัญเกี่ยวกับภาษีการย้ายถิ่นฐาน จากเดิมที่ภาษีย้ายถิ่นฐานนั้นมีผลเฉพาะกับการถือหุ้นในทรัพย์สินส่วนตัวของบริษัททุนหรือหุ้นของสหกรณ์ที่มีอัตราการถือครองสูงกว่า 1 เปอร์เซ็นต์ หากที่อยู่อาศัยย้ายไปต่างประเทศ จะมีการเก็บภาษีจากกำไรการขายที่เสมือนของหุ้นนั้น ตามที่สำนักงานกฎหมาย MTR Legal ซึ่งให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภาษี
เก็บภาษีกำไรจากการขายที่เสมือน
ในกรณีของการย้ายที่อยู่หรือการย้ายศูนย์กลางการใช้ชีวิตไปต่างประเทศ รัฐจะถือว่าหุ้นถูกขายแล้วและจะเก็บภาษีกำไรจากการขายที่เสมือนซึ่งเกิดขึ้น กฎหมายภาษีย้ายถิ่นฐานนี้มีกำหนดในมาตรา 6 ของกฎหมายภาษีระหว่างประเทศ (AStG)
เดิมที่ผ่านมาหุ้นในกองทุนรวมและ ETF หรือกองทุนลงทุนพิเศษในทรัพย์สินส่วนตัวไม่ถูกเก็บภาษีนี้ แต่ขณะนี้จะมีการเปลี่ยนแปลง หากผู้ลงทุนซึ่งเป็นผู้เสียภาษีได้ถือครองหุ้นไม่น้อยกว่า 1 เปอร์เซ็นต์ในช่วงห้าปีที่ผ่านมา หรือต้นทุนของการซื้อหุ้นอย่างน้อย 500,000 ยูโร การเสียสิทธิ์ในภาษีที่มีอยู่ในเยอรมนีจะเป็นสาเหตุให้เกิดการเก็บภาษี เช่น การย้ายไปต่างประเทศหรือการย้ายศูนย์กลางการใช้ชีวิตไปต่างประเทศ ข้อกำหนดในการเก็บภาษีคือมีกำไรจากการขายที่เสมือน นอกจากนี้ผู้ลงทุนต้องมีภาษีเต็มจำนวนในเยอรมนีไม่น้อยกว่าเจ็ดปีจากสิบสองปีที่ผ่านมาและถือหุ้นในทรัพย์สินส่วนตัวของตน
สำหรับหุ้นในกองทุนลงทุนพิเศษจะถือเสมอว่ามีการถือหุ้นที่ ‘สำคัญ’ ซึ่งหมายถึงไม่มีการกำหนดเกณฑ์ขั้นต่ำเช่น 1 เปอร์เซ็นต์ของหุ้นหรือค่าต้นทุนซื้อในกรณีนี้
ภาระด้านการเงินสำหรับผู้ลงทุน
ผู้ลงทุนที่ย้ายถิ่นจากเยอรมนีจะถือว่าได้ขายหุ้นของตนแล้ว กำไรที่เสมือนต้องถูกเก็บภาษีแม้จะไม่มีการไหลเข้าของสภาพคล่องจริง ซึ่งอาจเป็นภาระด้านการเงินเมื่อย้ายถิ่นฐานไปต่างประเทศ ข้อกำหนดเกี่ยวกับการเลื่อนการเก็บภาษีย้ายถิ่นหรือข้อกำหนดในการกลับสู่เดิมจะใช้ได้ตามมาตรา 6 AStG
เนื่องจากภาระทางภาษีที่เป็นไปได้ ควรเตรียมการย้ายถิ่นอย่างรอบคอบและตรวจสอบผลงานการลงทุนด้วยมุมมองที่อาจมีผลกับภาษีย้ายถิ่นฐานและอาจต้องปรับโครงสร้างใหม่
ข้อจำกัดในการคำนวณการขาดทุนที่ถูกยกเลิก
กฎหมายภาษีประจำปี 2024 ยังนำความสะดวกสบายมาสู่ผู้ลงทุน: ข้อจำกัดในการคำนวณการขาดทุนจากธุรกรรมอนุพันธ์ถูกยกเลิก ขาดทุนจากธุรกรรมอนุพันธ์ที่มีความเสี่ยงสามารถคำนวณรวมกับกำไรจากการลงทุนอื่น ๆ ได้เต็มจำนวน ก่อนหน้านี้ขีดจำกัดอยู่ที่ 20,000 ยูโรต่อปีและกำไรและขาดทุนต้องเกิดจากธุรกรรมที่มีลักษณะเดียวกัน ข้อจำกัดนี้ไม่เพียงแค่ใช้กับธุรกรรมอนุพันธ์ที่มีความเสี่ยงสูง เช่น CFDs หรือ Futures แต่ยังใช้กับหุ้นหรือการถือครองบริษัทที่หมดค่า
ข้อจำกัดในคำนวณการขาดทุนทำให้จำเป็นต้องจ่ายภาษีจากกำไรที่จริง ๆ แล้วไม่เกิดขึ้นจริง ในกรณีหนึ่งที่อยู่ต่อหน้าศาลการเงิน (BFH) โจทก์ได้กำไรจากธุรกรรมอนุพันธ์ทั้งสิ้น 250,000 ยูโร แม้ว่าจะมีขาดทุน 227,000 ยูโรร่วมด้วย แต่กรมสรรพากรคำนวณขาดทุนได้เพียงในวงเงินที่กฎหมายกำหนดที่ 20,000 ยูโร ซึ่งส่งผลให้ผู้ลงทุนต้องจ่ายภาษีประมาณ 60,000 ยูโรในปีที่ข้อพิพาท ขณะที่กำไรจริงมีเพียง 23,000 ยูโร ศาล BFH มีความกังวลด้านรัฐธรรมนูญต่อข้อจำกัดนี้ซึ่งกฎหมายกำจัดไปแล้ว
กฎหมายภาษีประจำปี 2024 นำความเปลี่ยนแปลงสำคัญ
ด้วยการเข้มงวดภาษีย้ายถิ่นและการยกเลิกข้อจำกัดในการคำนวณการขาดทุน กฎหมายภาษีประจำปี 2024 ให้ความเปลี่ยนแปลงสำคัญสองประการสำหรับผู้ลงทุนที่ต้องพิจารณาตามนั้น
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาด้าน กฎหมายภาษี.
โปรด ติดต่อ เรา!
