การมอบของขวัญให้กับพนักงาน – คำตัดสินของ BFH เกี่ยวกับผลกระทบทางภาษี – Az.: VI R 21/22
เมื่อบริษัทมอบหุ้นธุรกิจให้กับพนักงานเพื่อรักษาผู้สืบทอดทางธุรกิจ สิ่งนี้ไม่ได้หมายความว่าจะเกิดค่าแรงที่ต้องเสียภาษีแก่พนักงานที่ได้รับของขวัญนี้เสมอไป ศาลการคลังสูงสุด (BFH) ได้ตัดสินเมื่อวันที่ 20 พฤศจิกายน 2024 ว่า (Az.: VI R 21/22)
ปัญหาการสืบทอดธุรกิจทำให้หลายกิจการในเยอรมันต้องเผชิญหน้า เมื่อไม่สามารถหาทายาทที่เหมาะสมในครอบครัวได้ การดำเนินกิจการต่อไปโดยพนักงานที่มีผลงานสามารถเป็นทางเลือกได้ ในการมอบหุ้นธุรกิจแก่พนักงานต้องพิจารณาด้านภาษีด้วย นอกจากภาษีของขวัญแล้ว สิ่งสำคัญคือการพิจารณาว่าการมอบของขวัญนี้จะนำไปสู่ค่าแรงที่ต้องเสียภาษีเงินได้สำหรับพนักงานหรือไม่ ดังที่สำนักงานกฎหมายฟ้องร้อง MTR Legal ที่ชำนาญด้านกฎหมายภาษีได้ชี้แนะ
การให้ของขวัญเพื่อรักษาผู้สืบทอดทางธุรกิจ
BFH ได้ชี้แจงชัดเจนว่า การให้หุ้นของบริษัทเพื่อรักษาผู้สืบทอดทางธุรกิจไม่ได้ทำให้เกิดค่าแรงที่ต้องเสียภาษีเสมอไป ในการให้ของขวัญด้วยเหตุผลทางด้านกฎหมายการจ้างงานเพื่อรักษาผู้สืบทอดทางธุรกิจ จะไม่มีการเชื่อมโยงกับการทำงานของพนักงาน ดังนั้นการให้ของขวัญนี้จึงไม่ถือเป็นค่าแรง
ในกรณีที่พิจารณา บริษัทครอบครัวได้ค้นหาผู้สืบทอดเพื่อรักษาธุรกิจ แต่เนื่องจากบุตรชายของพวกเขาไม่สามารถรับช่วงต่อได้ ผู้ก่อตั้งจึงตัดสินใจมอบหุ้นในบริษัทให้กับพนักงานที่มีผลงาน หนึ่งในนั้นคือผู้ฟ้องร้อง โดยพนักงานห้าคนได้รับหุ้นบริษัทในสัดส่วน 5.08 เปอร์เซ็นต์ แต่ละคน
สำนักงานภาษีประเมินมูลค่าเป็นค่าแรง
สำนักงานภาษีที่เกี่ยวข้องมองว่าผลประโยชน์ด้านมูลค่าที่ได้จากการให้ของขวัญนี้เป็นค่าแรงและได้ทำภาษีตามนั้น แต่ผู้ฟ้องร้องคัดค้านและได้รับชัยชนะที่ศาลการเงินแซกเซิน-อันฮัลต์ ศาลตัดสินว่าการให้หุ้นบริษัทนี้ไม่ถือเป็นค่าตอบแทนสำหรับการทำงานของผู้ฟ้องร้อง แต่มีแรงจูงใจมาจากการสืบทอดธุรกิจ ดังนั้นจึงไม่ถือเป็นค่าแรงที่ต้องเสียภาษี
BFH ปฏิเสธการยื่นคำอุทธรณ์
BFH ได้ปฏิเสธการยื่นคำอุทธรณ์ของสำนักงานภาษีต่อคำตัดสินนี้ โดยยืนยันคำตัดสินของศาลการเงินว่าการให้หุ้นบริษัทนี้ไม่ได้หมายถึงค่าแรงที่ต้องเสียภาษี
รายได้จากการทำงานที่ไม่ได้ประกอบอาชีพอิสระต้องถือรวมถึงค่าแรง เงินเดือน และสวัสดิการอื่น ๆ ที่นำไปสู่ผลประโยชน์เงินตรา โดยไม่คำนึงว่ามีสิทธิตามกฎหมายในการรับประโยชน์เหล่านี้หรือไม่ หรือว่ามันเป็นค่าใช้จ่ายที่ต่อเนื่องหรือเพียงครั้งเดียว BFH กล่าวว่า ค่าแรงนั้นยังต้องประกอบด้วยประโยชน์เงินตราที่เกิดจากการประกอบกิจ โดยขึ้นอยู่กับชื่อตำแหน่งงาน, ซึ่งสิ่งนั้นไม่จำเป็นต้องมีผลการทำงานที่ชัดเจนจากพนักงาน BFH ชี้แจงต่อไป
การสืบทอดธุรกิจเป็นแรงจูงใจที่สำคัญสำหรับของขวัญ
แต่ในกรณีที่ไม่มีค่าแรงเมื่อการให้สิ่งของไม่ได้อยู่บนพื้นฐานของความสัมพันธ์การจ้างงาน หากพนักงานได้รับบริษัทหุ้นในราคาถูกเพื่อการทำงานของเขา มันอาจนำไปสู่รายได้จากการทำงานที่ไม่ประกอบอาชีพอิสระ แต่ในกรณีนี้มันไม่ใช่, BFH ชี้แจงเพิ่มเติม
เหตุผลเพิ่มเติมที่ BFH ชี้แจงคือการให้หุ้นบริษัทนี้เกี่ยวข้องกับความสัมพันธ์การทำงาน แต่อย่าได้จัดให้เป็นเหตุหลักที่กระตุ้น เนื่องจากการสืบทอดธุรกิจเป็นสาเหตุที่สำคัญที่สุดในการให้ของชำร่วยนี้ ซึ่งได้รับการคุ้มครองเอาไว้ในเงื่อนไขทางมรดกและยังระบุชัดเจนในบันทึกการประชุมของผู้ถือหุ้น
ของขวัญไม่ได้เป็นค่าตอบแทนสำหรับการทำงาน
ผู้ก่อตั้งบริษัทได้ทำให้บุตรชายของตนเป็นผู้ถือครองหลักด้วยสัดส่วนการถือหุ้น 74.61% ขณะเดียวกันพวกเขายังได้จัดหาพนักงานที่มีความสามารถเข้ามาเป็นฝ่ายบริหาร และถือครองหุ้นในสัดส่วน 25.39% เพื่อให้มีอิทธิพลสำคัญต่อการบริหารจัดการ BFH กล่าวว่า การรวมพนักงานที่มีประสบการณ์เข้ามาจะมั่นใจได้ถึงความต่อเนื่องและการพัฒนาของบริษัทผ่านทางการสืบทอด ผู้มีความสามารถทางด้านความเชี่ยวชาญในการบริหารเป็นเกณฑ์ที่สำคัญมากสำหรับการสืบทอด ดังนั้นการให้หุ้นบริษัทเพราะเหตุผลด้านกฎหมายในครั้งนี้ไม่ถือเป็นค่าตอบแทนสำหรับงานที่ทำหรือจะทำ BFH กล่าว
MTR Legal ให้คำปรึกษาฝ่ายกฎหมายเกี่ยวกับคำถามทางภาษีในการสืบทอดธุรกิจและเรื่องอื่น ๆ ของ กฎหมายภาษี.
ยินดีต้อนรับ ติดต่อ เรา!
