คำพิพากษาของศาลการเงินนูเรมเบิร์กเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2024 – หมายเลขคดี: 3 K 1158/22)
งานที่ผิดกฎหมายอาจส่งผลให้เกิดผลกระทบที่ร้ายแรงทั้งทางอาญาและทางภาษี งานที่ผิดกฎหมายไม่เพียงแค่ถูกปรับเป็นค่าปรับเงินหรือโทษจำคุกเท่านั้น แต่ยังทำให้กรมสรรพากรมีสิทธิในการประเมินภาษีอีกด้วย ตัวอย่างหนึ่งคือคำพิพากษาของศาลการเงินนูเรมเบิร์กเมื่อวันที่ 24 มกราคม 2024 (หมายเลขคดี: 3 K 1158/22).
มีงานที่ผิดกฎหมายเกิดขึ้นเมื่อ นายจ้างไม่ชำระภาษีหรือเงินสมทบประกันสังคมให้แก่ลูกจ้างอย่างถูกต้อง นายจ้างอาจมีความผิดทางอาญาได้ และอาจมีการเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง เช่นเดียวกับคำแนะนำจากบริษัทกฎหมายธุรกิจ MTR Legal Rechtsanwälte ที่เชี่ยวชาญในการให้คำปรึกษาด้านกฎหมายภาษี.
การสืบสวนในข้อสงสัยเกี่ยวกับการทำงานที่ผิดกฎหมาย
ในกระบวนการที่ศาลการเงิน (FG) นูเรมเบิร์ก เป็นกรณีของผู้ประกอบการที่บริหารกิจการช่างฝีมือที่มีพนักงานสี่คน จากคำร้องของกรมประกันสังคมเยอรมัน สำนักงานศุลกากรหลักและกรมสรรพากรที่รับผิดชอบได้ดำเนินการตรวจสอบเพิ่มเติมในกิจการช่างฝีมือ ผลการสืบสวนชี้ให้เห็นว่าผู้ประกอบการได้จ้างงานพนักงานโดยไม่ได้บันทึกบัญชีเงินเดือนอย่างเป็นทางการ พนักงานถูกจ่ายค่าแรงเป็นเงินสดผ่านการตั้งบริษัทบริการปลอมแปลง.
เจ้าหน้าที่สืบสวนได้สังเกตว่ารายได้ของกิจการช่างได้เพิ่มสูงขึ้น แต่รายได้จากการลงทะเบียนเงินจริงๆกลับลดลงอย่างผิดปกติ ขณะเดียวกันค่าใช้จ่ายในบริการจากภายนอกก็เพิ่มขึ้นสูง เมื่อได้ตรวจสอบพบว่ารายการค่าใช้จ่ายปลอมแปลงออกมาจากบริษัทที่ไม่มีการให้บริการจริง ดังนั้นเกิดความสงสัยว่านี่เป็นบัญชีการอำพรางเพื่อซ่อนการจ่ายเงินลับและปลายทางของเงินดังกล่าวกลับไปที่นายจ้าง.
รายได้ที่เพิ่มขึ้นในขณะที่เงินเดือนต่ำ
ความสงสัยเกี่ยวกับการจ่ายเงินลับได้รับการสนับสนุนโดยจำนวนเงินเดือนที่ต่ำในระหว่างปี 2015 ถึง 2019 พนักงานในช่วงเวลานี้ได้รับเงินเดือนเพียงประมาณ 359 ถึง 606 ยูโรต่อเดือน พวกเขาถูกจัดให้ทำงานที่มีรายได้น้อยและได้รับค่าจ้างที่ต่ำดูเหมือนว่าจะไม่เพียงพอจ่ายค่าประกันสังคมและการดำรงชีพของพวกเขาตามการสอบสวนของกรมศุลกากร ความสงสัยเกิดขึ้นว่าพวกเขาทำงานเต็มเวลาและได้รับค่าแรงเป็นเงินลับ ในที่สุดการสืบสวนเพิ่มเติมก็ยืนยันข้อสงสัยเกี่ยวกับการทำงานที่ผิดกฎหมาย.
เจ้าหน้าที่สืบสวนได้สรุปว่ามีการทำงานที่ผิดกฎหมายและมีการหลบเลี่ยงภาษีเงินเดือน เนื่องจากไม่มีการบันทึกจำนวนเงินเดือนที่แท้จริง กรมสรรพากรจึงประมาณการจำนวนเงินเดือนตามพารามิเตอร์ต่างๆและได้กำหนดภาษีเงินเดือนตามนั้น กรมสรรพากรได้ออกประกาศเรียกร้องแก่ผู้ประกอบการในเรื่องภาษีเงินเดือนและจำนวนเงินที่หัก.
ศาลการเงินนูเรมเบิร์กปฏิเสธคดีร้องเรียน
ผู้ร้องเรียนได้ต่อสู้กับคำตัดสินโดยยืนยันว่าเป็นการคาดการณ์และความสงสัย แต่คดีร้องเรียนที่ยื่นต่อศาลการเงินนูเรมเบิร์กไม่ประสบความสำเร็จ.
ศาลได้อธิบายว่า นายจ้างมีหน้าที่ในการหักภาษีเงินเดือนตามมาตรา § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG และหากไม่สามารถระบุปริมาณเงินเดือนเพื่อคำนวณภาษีเงินเดือนได้เนื่องจากไม่มีการบันทึกข้อมูลจะถูกประมาณการตามมาตรา § 162 AO ในกรณีนี้เป็นเช่นนั้น.
ในภาคก่อสร้างที่มีแรงงานเข้มข้น ศาลสามารถกำหนดประมาณการเงินเดือนสุทธิได้ ซึ่งสองในสามของรายได้รวมสุทธิในกรณีของการจ้างงานที่ผิดกฎหมายเช่นงานที่ไม่ชอบด้วยกฎหมายในรูปแบบของการทำงานที่ไม่มีการลงทะเบียนเท่าที่ศาลการเงินนูเรมเบิร์กได้ระบุไว้ว่าสามารถใช้อัตราภาษีร้อยละ 14 สำหรับเงินเดือนสุทธิได้ ซึ่งอยู่ในช่วงประมาณการของกรมสรรพากรและไม่เพิ่มสูงขึ้นตามที่ศาลระบุ.
ผลกระทบทางอาญา
นอกจากผลกระทบทางภาษีแล้ว การทำงานที่ผิดกฎหมายยังส่งผลทางอาญาต่อผู้ประกอบการด้วย ในการพิพากษาทางอาญาศาลได้ตัดสินให้จำคุก 1 ปี 4 เดือน โดยรอลงอาญาสำหรับการหลบเลี่ยงภาษี นอกจากนี้ยังมีค่าปรับ 90 วันๆละ 50 ยูโร.
คำตัดสินนี้แสดงให้เห็นว่าการทำงานที่ผิดกฎหมายและการหลบเลี่ยงภาษีมีการลงโทษหนัก ดังนั้นจำเป็นต้องมีที่ปรึกษาด้านกฎหมายที่มีความเชี่ยวชาญเพื่อคิดกลยุทธ์การป้องกันอย่างมีประสิทธิภาพ.
MTR Legal Rechtsanwälte ให้คำปรึกษาด้านภาษีและ กฎหมายอาญาด้านภาษี.
ยินดีต้อนรับคุณสู่การ ติดต่อ เรา!
