ทายาทต้องยอมรับการตรวจสอบภายนอกตามคำตัดสินของศาลการเงินฮีสเซิน
แม้ว่าผู้ถือของธุรกิจจะเสียชีวิตแล้วและกิจการไม่ได้ดำเนินการต่อโดยทายาทของเขา แต่สำนักงานการเงินที่เกี่ยวข้องยังสามารถสั่งการตรวจสอบธุรกิจสำหรับรอบระยะเวลาประเมินภาษีย้อนหลังได้ ศาลการเงินฮีสเซินได้ตัดสินในวันที่ 10 พฤษภาคม 2023 (เลขที่คดี: 8 K 816/20)
หากเจ้าของธุรกิจเสียชีวิต ทายาทจะเข้ารับช่วงต่อในฐานะตำแหน่งทางกฎหมายของเขา นั่นทำให้ความรับผิดทางภาษีของผู้เสียชีวิตก็ถูกโอนต่อยังพวกเขาด้วย ตามคำตัดสินของศาลการเงินฮีสเซินที่เมืองแคสเซิล ได้ระบุว่าพวกเขาจะต้องยอมรับการตรวจสอบธุรกิจแม้ว่าไม่ได้ดำเนินกิจการของผู้เสียชีวิตต่อ แถลงการณ์จากสำนักกฎหมาย MTR Legal ที่ให้การปรึกษาทั้งในเรื่องกฎหมายภาษีและกฎหมายมรดก พร้อมทั้งให้การปรึกษากฎหมายสายขวางภายใต้หลังคาเดียวกัน
ทายาทไม่ดำเนินกิจการต่อ
ในกระบวนการที่มีพื้นฐานอยู่ในศาลการเงินฮีสเซิน มีการสั่งการตรวจสอบภายนอกในธุรกิจก่อสร้างของบิดาสำหรับช่วงเวลาประเมินภาษีย้อนหลัง 2014 ถึง 2016 บิดาเสียชีวิตในปี 2016 และบุตรชายสองคนของเขาได้กลายเป็นทายาท ในปี 2019 สำนักงานการเงินที่เกี่ยวข้องได้ส่งคำสั่งตรวจสอบสำหรับธุรกิจก่อสร้างของบิดาที่เสียชีวิตเกี่ยวกับภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจไปยังทายาท ในการคัดค้านคำสั่งตรวจสอบ ลูกชายได้ยื่นอุทธรณ์แต่ไม่สำเร็จ
คดีนี้กลับไปสู่ศาลการเงินฮีสเซิน ที่นี่ลูกชายได้กล่าวอ้างว่า การตรวจสอบธุรกิจอนุญาตได้เฉพาะกับผู้มีภาษีที่มีการดำเนินกิจการทางการค้า แต่พ่อของเขาเท่านั้นที่เป็นคนได้ดำเนินการเช่นนั้น หลังจากที่พ่อตาย ลูกไม่ได้ดำเนินกิจการต่อ อย่างไรก็ตาม ธุรกิจได้ถูกปิดลงและยุติโดยความช่วยเหลือจากที่ปรึกษาภาษี เนื่องจากกิจการเดี่ยวไม่ได้ดำเนินการอีกต่อไป การตรวจสอบภายนอกจึงไม่เป็นที่ยอมรับ ลูกชายยังกล่าวต่อไปว่า พวกเขาไม่คุ้นเคยกับกิจการของพ่อ ถ้ามีการค้นพบข้อผิดพลาดหรือข้อบกพร่องในระหว่างการตรวจสอบ ก็คงไม่สามารถอธิบายได้ คำอธิบายนั้นควรเป็นพ่อที่เสียชีวิตแล้วจะให้การ และหากจำเป็น การคัดค้านข้อกล่าวหาของสำนักงานการเงินด้วยหลักฐาน เนื่องจากเฉพาะเจ้าของกิจการเท่านั้นที่สามารถให้ข้อมูลเกี่ยวกับกิจกรรมทางธุรกิจ การตรวจสอบธุรกิจหลังจากที่เจ้าของกิจการเสียชีวิตจึงไม่สมควร
ศาลการเงินฮีสเซินปฏิเสธคำร้อง
ด้วยการชี้แจงนี้พวกเขาไม่สามารถผ่านศาลการเงินฮีสเซินได้ คณะกรรมการที่ 8 ของศาลการเงินได้ปฏิเสธคำร้อง ในการให้เหตุผลระบุว่าตามมาตรา 193 วรรค 1 ของระเบียบภาษี การตรวจสอบภายนอกสำหรับผู้เสียภาษีที่ดำเนินกิจการเป็นสิ่งที่ยอมรับได้ กฎข้อนี้จำเป็นด้วยเหตุผลด้านความเสมอภาคในการตรวจสอบความถูกต้องของการบันทึกบัญชีและความถูกต้องของภาษีที่คำนวณไว้
กฎนี้มีความหมายว่าธุรกิจในปีที่ที่มีอยู่จะต้องถูกตรวจสอบ การหยุดดำเนินการในภายหลังไม่เกี่ยวข้อง คณะกรรมการยืนยันว่าเมื่อกรณีเป็นเรื่องเกี่ยวกับมรดก สิทธิและภาระผูกพันทั้งหมดจะถูกโอนต่อให้ทายาท การตรวจสอบภายนอกจึงต้องได้รับการอนุมัติจากทายาทแม้ว่าพวกเขาจะไม่เคยดำเนินกิจการก็ตาม
การอุทธรณ์ต่อศาลการเงินสูงสุดแห่งสหพันธ์
สำหรับคำถามว่าการตรวจสอบธุรกิจเป็นที่ยอมรับได้หรือไม่ ไม่จำเป็นต้องพิจารณาว่าทายาทอาจมีปัญหาในการให้ข้อมูลหรือจัดเตรียมเอกสารหรือไม่ ศาลการเงินฮีสเซินกล่าวต่อไปว่า สถานการณ์ดังกล่าวจะมีความสำคัญในกระบวนการภาษีในระดับการพิสูจน์ในภายหลังเท่านั้น
การตัดสินคัดค้านหรือไม่เพื่อยื่นอุทธรณ์ที่ศาลการเงินสูงสุดแห่งสหพันธ์ (BFH) ได้ถูกยื่น (เลขที่คดี: X B 73/23)
โดยไม่คำนึงถึงการตัดสินของศาลการเงินสูงสุดแห่งสหพันธ์ การเตรียมตัวของทายาทเพื่อการตรวจสอบธุรกิจและทำความเข้าใจเกี่ยวกับภาระทางภาษีของธุรกิจเป็นสิ่งสำคัญ แม้ว่าอาจใช้เวลา แต่สามารถช่วยหลีกเลี่ยงการจัดการเพิ่มเติมหรือภาระหลังจ่ายได้
สำนักงานกฎหมาย MTR Legal มีความยินดีที่จะให้คำปรึกษาในเรื่อง การตรวจสอบธุรกิจ และเรื่องอื่น ๆ เกี่ยวกับกฎหมายภาษี
กรุณา ติดต่อ เรา!
