I takt med att digitaliseringen av ekonomiska verksamheter fortskrider hamnar i allt högre grad även aktörer inom sociala medier i fokus för skattemyndigheterna. I Nordrhein-Westfalen har myndigheterna reagerat på denna utveckling och inlett riktade utredningar mot personer som tjänar inkomster via plattformar som Instagram, TikTok eller YouTube. Särskilt i centrum står situationer där skattepliktiga inkomster inte har deklarerats korrekt. De ansvariga myndigheterna räknar med en skatteförlust på hundratals miljoner euro. Som svar på de nya utmaningarna i det digitala rummet har en specialiserad enhet inrättats inom den regionala myndigheten för bekämpning av ekonomisk brottslighet.
Införande av influencer-teamet vid LBF NRW
Landesamt zur Bekämpfung der Finanzkriminalität (LBF NRW), grundat 2025, är en självständig struktur inom Nordrhein-Westfalens skatteförvaltning. Genom att samla ansvaret för särskilt komplexa ekonomiska brottmål ska myndigheten bland annat utreda skattebrott kopplade till digitala affärsmodeller. För detta ändamål har ett särskilt utredarteam inrättats, som riktar sitt fokus på kommersiellt verksamma influencers, streamers och andra aktörer inom sociala medier.
Utredningarna bygger på flera tusen datamängder från offentligt tillgängliga källor. I centrum står ekonomiskt utnyttjade sociala mediekanaler där inkomster från reklam, affiliate-marknadsföring, produktplaceringar eller sponsring misstänks förekomma. Det fokuseras inte endast på penningbetalningar, utan även på förmåner som produkter, resor eller inbjudningar till evenemang.
När blir influencer-verksamhet skattepliktig?
I grunden är inkomster skattepliktiga när en varaktig ekonomisk verksamhet med vinstsyfte bedrivs. Detta gäller inte bara traditionella företagsformer, utan även privatpersoner som regelbundet publicerar innehåll mot ersättning eller andra förmåner. Skatteplikt uppstår redan om en sociala mediekanal drivs kontinuerligt, samarbeten dokumenteras eller inkomster genereras via plattformar som YouTube, Twitch eller Patreon.
Typiska skattepliktiga innehåll i översikt
- Betalda produktplaceringar eller reklamsamarbeten
- Affiliate-länkar med provisionsintäkter
- PR-exemplar, gåvor eller resor mot motprestation
- Inkomster från prenumerationer eller fan-plattformar
- Försäljning av egna produkter eller tjänster
Även om ingen penningbetalning sker föreligger skatteplikt om en ekonomiskt värdefull motprestation erhålls. Värdet på sådana tjänster ska uppskattas och deklareras.
Flytt av hemvist och internationell skattskyldighet
I många fall flyttar influencers sin hemvist utomlands, särskilt till länder med lägre skattebörda. Dubai nämns ofta som en populär destination. En officiell flytt innebär dock inte automatiskt att skattskyldigheten i Tyskland upphör. Avgörande är om det fortfarande finns stadigvarande vistelse eller ekonomiska intressen i hemlandet.
Så länge det finns en bostad tillgänglig i Tyskland, om livsintressets centrum finns kvar i landet eller om inkomster fortfarande har tysk källa, kan obegränsad skattskyldighet kvarstå trots utländsk hemvist. Skattemyndigheten bedömer detta från fall till fall.
Samarbete mellan stater och informationsutbyte
Det internationella samarbetet inom skatteområdet har intensifierats avsevärt de senaste åren. Över 100 länder deltar i det automatiska informationsutbytet, inklusive länder som tidigare varit mindre transparenta. Finansinstitut vidarebefordrar regelbundet information om konton, verkliga ägare och kapitalinkomster till skattemyndigheterna i bosättningsstaten inom ramen för befintliga avtal.
Företag som samarbetar med influencers bokför också de tillhandahållna tjänsterna – till exempel genom fakturor, avtal eller utbetalningsbevis. Dessa uppgifter kan vid skattegranskningar eller momsdeklarationer användas för att identifiera aktörer inom sociala medier. Möjligheten till fullständig anonymitet är därmed starkt begränsad.
Digitala undersökningsmetoder och teknologiska förfaranden
Skatteutredningen använder moderna analysverktyg för att utvärdera offentligt tillgängligt innehåll. Med hjälp av specialiserad mjukvara och artificiell intelligens kan innehåll automatiskt genomsökas, länkas och utvärderas. Detta inkluderar bland annat:
- Känning av varumärken i foto- och videomaterial
- Samarbetshänvisningar som ”annons” eller ”sponsrad”
- Reserutter, hotellbeteckningar och lokaliseringsdata
- Integrering av betalsystem och affiliate-länkar
Baserat på dessa data struktureras misstankar och jämförs med tillgänglig skatteinformation. På grund av många influencers offentliga närvaro är bevisföringen ofta enklare än vid traditionella företag.
Självangivelse som möjlig åtgärd
Personer som har lämnat ofullständiga eller felaktiga uppgifter till skattemyndigheten kan under vissa förutsättningar undantas från åtal genom att frivilligt lämna en fullständig självdeklaration. Denna måste vara fullständig, lämnas i rätt tid och innehållsmässigt korrekt. Den måste omfatta samtliga skatterelevanta tidsperioder och belopp.
En ofullständig självdeklaration kan däremot medföra rättsliga nackdelar. Därför krävs noggrann granskning och förberedelse. De skatterättsliga skyldigheterna upphör inte med byte av plattform eller ett tillbakadragande från offentligheten.
Bedömning och framtida utveckling
Kontrollerna inom det digitala området visar att skattereglerna anpassas till den ekonomiska verkligheten. För alla ekonomiskt aktiva content creators gäller de allmänna reglerna för beskattning av inkomster. Den ökande professionaliseringen på sociala nätverk leder oundvikligen till en utökning av skattskyldigheten.
Samtidigt är det tydligt att denna utveckling kommer att fortsätta. Förekomsten av digitala analysverktyg kommer att byggas ut ytterligare. Det är också att förvänta att det internationella samarbetet mellan skattemyndigheter kommer att intensifieras.
Slutsats
Influencers som regelbundet får inkomster via sociala plattformar bör noggrant granska sina skatteförpliktelser. Den offentliga exponeringen för denna yrkesgrupp ökar avsevärt risken för granskning från skattemyndigheterna. Även utan direkt betalning – till exempel genom naturaförmåner – kan skattepliktiga transaktioner föreligga som ska deklareras. En hemvist utomlands skyddar inte automatiskt mot skattskyldighet i Tyskland om ekonomiska intressen finns kvar i landet.
Vid oklara eller komplexa fall kan tidig juridisk rådgivning om nationella och internationella skattefrågor vara fördelaktig. En kvalificerad juridisk analys hjälper till att identifiera potentiella risker, skapa rättssäkra strukturer och, vid behov, utforma hållbara skatteupplägg.
