Domstolen i Nürnberg den 24/01/2024 – Az.: 3 K 1158/22)
Svartarbete kan ha både straffrättsliga och skatterättsliga allvarliga konsekvenser. Förutom kännbara böter eller fängelsestraff kan svartarbete ge skattemyndigheten rätt att göra skatteberäkningar, vilket en dom i finansdomstolen i Nürnberg den 24 januari 2024 visar (Az.: 3 K 1158/22).
Svartarbete föreligger när arbetsgivaren inte korrekt betalar skatter och/eller sociala avgifter för arbetstagaren. Arbetsgivaren begår inte bara brott, det kan även hota med återbetalning av skatter, enligt affärsjuridiska MTR Legal Rechtsanwälte, som bland annat ger råd inom skattebrottsrätt.
Utredningar på grund av misstanke om svartarbete
I målet vid finansdomstolen (FG) i Nürnberg handlade det om en entreprenör som drev ett hantverksföretag med fyra anställda. På förslag av tyska pensionsmyndigheten genomförde den ansvariga tullmyndigheten och skattemyndigheten ytterligare utredningar i hantverksföretaget efter en företagsinspektion. De kom fram till att entreprenören hade anställt svart arbetskraft. Han hade betalat sina egna och andras anställda kontant genom påhittade serviceföretag utan att föra löneregister.
Utredarna märkte att företagets omsättning hade ökat medan lönekvoten var orimligt låg. Samtidigt var kostnaderna för externa tjänster mycket höga. Det visade sig att de påstådda fakturorna kom från skalbolag som faktiskt inte hade utfört någon tjänst. Så under utredningarna stärktes misstanken om att det rörde sig om dolda lönebetalningar med svarta pengar och att pengarna till slut hamnade hos arbetsgivaren.
Ökande omsättning, låg lönebelopp
Misstanken om svarta pengar betalningar stöddes av de låga lönebeloppen mellan 2015 och 2019. Arbetstagarna hade under denna period endast tjänat belopp mellan 359 och 606 euro per månad. De var anställda som deltidsanställda och föreföll därmed ha fått låg lön. Eftersom de inte fick sociala förmåner kunde deras inkomst enligt tullmyndighetens undersökningar inte räcka till för att täcka deras levnadsomkostnader. Därför fanns misstanken att de arbetade heltid och fick en del av sin lön i svarta pengar. Ytterligare utredningar stärkta misstanken om svartarbete.
Utredarna blev därför övertygade om att svartarbete förelåg och att löne skatten hade undvikits. Eftersom det saknades dokumentation över de faktiska lönebeloppen beräknades dessa av skattemyndigheten utifrån olika parametrar och löneskatten fastställdes därefter. Med ett skattebeslut tog skattemyndigheten arbetsgivaren i anspråk för löneskatten och löneskattens avdragsbelopp.
FG Nürnberg avvisar klagan
Denna försvarade sig mot beslutet och argumenterade för att fastställandena endast baserade sig på antaganden och misstankar. Hans klagan avslogs dock av FG Nürnberg.
Domstolen förklarade att arbetsgivaren enligt § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG är ansvarig för korrekt avdrag av löneskatten. Om löneomfattningen inte kan fastställas och löneskatten inte kan beräknas på grund av att arbetsgivaren inte förde de föreskrivna registren, ska lönerna och den därpå belöpande löneskatten enligt § 162 AO uppskattas. Detta var fallet här.
Inom det löneintensiva byggsektorn kan domstolen i händelse av olagliga anställningsförhållanden i form av svartarbete generellt uppskatta en nettolönsumma på två tredjedelar av nettoomsättningen, säger FG Nürnberg. På lönebeloppet kan en skattesats på 14 procent tillämpas. Detta låg inom skattemyndighetens uppskattningsram och hade inte höjts, förklarade domstolen vidare.
Straffrättsliga konsekvenser
Förutom skatteskiljenämndens hade svartarbetet också straffrättsliga konsekvenser för arbetsgivaren. I strafförfarandet dömdes han av den ansvariga tingsrätten till ett års fängelse och 4 månaders villkorligt frihetsstraff för skatteflykt. Dessutom tillkommer ett bötesbelopp bestående av 90 dagsböter à 50 euro.
Domen visar att man vid svartarbete och skatteflykt kan förvänta sig allvarliga sanktioner. Därför bör man vid sådana anklagelser absolut involvera en kunnig advokat som kan utveckla en effektiv försvarsstrategi.
MTR Legal Rechtsanwälte rådgiver inom skatterätt och skattebrottslagen.
Kontakta gärna oss !
