BFH:s dom av den 20.12.2023, Az.: I R 21/21
En skatterevision av personer med begränsad skattskyldighet kan endast beordras av skattekontoret och inte av det federala centralkontoret för skatter. Detta har den federala skattemyndigheten (BFH) klargjort med dom den 20 december 2023 (Az. I R 21/21).
Personer som är begränsat skattskyldiga behandlas som sådana som tjänar inkomst i Tyskland men varken har sin bostad eller sitt vanliga uppehåll i Tyskland. Endast de inkomster som den begränsat skattskyldige tjänar i Tyskland beskattas, inte de inkomster som han genererar i andra länder, enligt advokatbyrån MTR Legal Rechtsanwälte, som även ger rådgivning inom tysk och internationell skatterätt.
Skatten för begränsat skattskyldiga betalas in av det federala centralkontoret för skatter (BZSt). BZSt är dock inte ansvarig för att beordra en skatterevision av begränsat skattskyldiga, såsom till exempel utomlands boende konstnärer, för att kontrollera korrekt skatteinbetalning. Detta faller inom ansvarsområdet för skattekontoret, klargjorde den federala skattemyndigheten med dom den 20.12.2023 myndigheternas ansvar.
Revision vid konsertbyrå
Anledningen till BFH:s beslut var en revision vid ett bolag, som driver en konsertbyrå i Tyskland och arrangerar en årligt återkommande musikfestival. Vid festivalen uppträder regelbundet utländska konstnärer. Det arvode som de utländska konstnärerna får för sitt framträdande är föremål för beskattning i Tyskland.
Inkomstskatten på arvodena tas ut genom så kallad källskatt i enlighet med § 50a stycke 1 punkt 1 respektive punkt 2 EStG. Detta innebär i praktiken att konsertbyrån innehåller en viss procent av arvodet och betalar detta belopp direkt till den tyska skattemyndigheten. På detta sätt gick också konsertbyrån tillväga och skickade motsvarande anmälningar till centralkontoret för skatteindrivning BZSt.
Inkomstskatt på arvodena av utländska konstnärer
I februari 2020 beställde det för konsertbyrån ansvariga skattekontoret en revision av bolaget. Kärnan i revisionen rörde sig om inbetalningen av inkomstskatten på de utländska konstnärernas arvoden. Konsertbyrån motsatte sig revisionsbeslutet. Den regionala domstolen i Niedersachsen godkände talan i första instans. Beslutet motiverades med att det inte var det lokala skattekontoret utan BZSt som var ansvarigt för granskningen av korrekt skatteavdrag inom ramen för en skatterevision.
Den federala skattemyndigheten upphävde domstolen i Niedersachsens beslut vid överklagan. Domarna i München bekräftade först att det var BZSt:s uppgift att genomföra skatteavdragsförfarandet i enlighet med § 50a stycke 1 EStG. Detta inkluderar också utfärdande av ansvarsbesked, efterkravsbeslut och deras verkställighet. Dock är det inte BZSt:s uppgift att genomföra en skatterevision.
Skatterevision faller under skattekontorets ansvar
Skatterevisionen är en speciell faktauppklarande åtgärd, som måste genomföras strikt enligt ett formaliserat förfarande och är inte en del av en uppskattning eller avdrag av skatt. Skatterevisionen faller därför inom det ansvariga skattekontorets ansvarsområde, förklarade BFH och avslog konsertbyråns talan. BZSt är dock i princip fri att delta i en skatterevision som beordras av skattekontoret.
Vid en revision eller skatterevision kan alla typer av skatter granskas. När en revision görs ligger det helt i myndighetens, alltså det ansvariga skattekontorets, bedömning. Resultaten av en revision kan leda till ändrade skattebesked och betydande tilläggsskatter. Skattskyldiga har dock möjlighet att försvara sig mot tilläggsskatter.
Beskattning och tilläggsskatt
Till tilläggsskatter kan det bland annat komma på grund av en oklar eller ofullständig bokföring, eftersom skattekontoret då kan vara berättigat till beskattning, vilket i sin tur kan leda till betydande tilläggsskatter. För sådana beskattningar finns det dock också gränser. De måste framför allt vara trovärdiga, ekonomiskt möjliga och rimliga. Om de är överdrivna har de berörda goda chanser att försvara sig.
MTR Legal Rechtsanwälte ger rådgivning inom skatterätt och företräder dina intressen även vid en revision.
Vänligen ta kontakt med oss!
