Arvingar måste tolerera extern granskning enligt dom från Hesse skattedomstol
Även om företagets ägare redan har avlidit och affärsverksamheten inte fortsätts av arvingarna, kan det ansvariga skattekontoret fortfarande beställa en företagsgranskning för tidigare beskattningsperioder. Detta har Hesse skattedomstol beslutat i en dom den 10 maj 2023 (Az.: 8 K 816/20).
När verksamhetsinnehavaren har avlidit, träder hans eller hennes arvingar in i hans eller hennes rättsliga ställning. Därmed övergår också arvlåtarens skatteplikter till dem. Enligt beslutet från Hesse skattedomstol i Kassel innebär detta att de måste tolerera en företagsgranskning även om de inte fortsätter arvlåtarens affärsverksamhet, säger advokatfirman MTR Legal Rechtsanwälte, som ger sina klienter omfattande rådgivning inom både skatterätt och arvsrätt och erbjuder interdisciplinär rättsrådgivning under ett tak.
Arvingarna fortsätter inte verksamheten
I det aktuella målet vid Hesse skattedomstol hade en extern granskning beordrats i faderns byggföretag för de tidigare beskattningsperioderna 2014 till 2016. Fadern hade avlidit 2016 och hans två söner blev arvingar. År 2019 skickade det ansvariga skattekontoret granskningsorder för den avlidne faderns byggföretag avseende inkomstskatt, moms och företagsskatt till arvingarna. Sönerna överklagade granskningsordern utan framgång.
Fallet hamnade slutligen vid Hesse skattedomstol. Här argumenterade sönerna att en företagsgranskning endast är tillåten för skattskyldiga som driver en kommersiell verksamhet. Men detta var bara fallet med deras far. Efter hans död fortsatte inte sönerna verksamheten. Istället upplöstes verksamheten med hjälp av en skatterådgivare. Eftersom enskild verksamhet inte längre bedrivs, är en extern granskning inte tillåten, menade sönerna. De påpekade vidare att de inte känner till sin fars företag. Skulle fel eller brister upptäckas under granskningen kan de inte förklara detta. Denna förklaring hade endast deras avlidne far kunnat ge och vid behov motbevisa skatteverkets påståenden med bevis. Eftersom endast verksamhetsinnehavaren kan ge sådan information om den affärsverksamheten, är en företagsgranskning efter verksamhetsinnehavarens död inte tillåten.
FG Hessen avvisar stämningen
Med denna argumentation kom de inte förbi FG Hessen. Den 8:e avdelningen vid skattedomstolen avvisade stämningen. För att motivera detta förklarade de att enligt § 193 av första stycket i skatteförordningen (AO) är en extern granskning tillåten hos skattskyldiga som driver ett företag. Denna regel är nödvändig av jämlikhetsskäl för att kunna kontrollera bokföringens korrekthet och därmed också korrektheten av de beräknade skatterna hos företagare. Av naturen måste då tidigare beskattningsperioder undersökas.
Regleringen ska förstås så att verksamheten ska granskas under de åren då den existerade. En senare nedstängning av verksamheten är inte avgörande, klargjorde avdelningen. För vid arvfall överförs alla rättigheter och skyldigheter till arvingarna. En extern granskning måste därför även tolereras av arvingarna, även om de aldrig själva har drivit verksamheten.
Överklagandeförbud vid BFH
Vid frågan om tillåtligheten av en företagsgranskning behöver man inte ta hänsyn till om arvingarna kan ha svårigheter att ge information eller att presentera dokument, fortsatte FG Hessen. Sådana omständigheter blir först betydelsefulla på bevisföreställningsnivå i ett senare beskattningsförfarande, enligt domstolen.
Mot domen har ett överklagandeförbud inlämnats vid federala skattedomstolen (BFH) (Az. X B 73/23).
Oavsett federala skattedomstolens beslut visar det sig att arvingar behöver förbereda sig för en företagsgranskning och skaffa sig den nödvändiga överblicken över verksamhetens skatteärenden. Detta kan visserligen vara tidskrävande, men på så vis kan eventuella tilläggsberäkningar av skatteverket och höga efterbetalningar undvikas.
MTR Legal Rechtsanwälte ger gärna rådgivning vid frågor om företagsgranskning och andra frågor inom skatterätt.
Kontakta kontakt oss!
