Dom av Hessens finansdomstol om beskattning av ett avgångsvederlag
Skattelagar kan, enligt ett beslut av Hessens finansdomstol från den 21 november 2023, tillämpas retroaktivt (Mål nr: 10 K 1421/21). Således kan ett avgångsvederlag beskattas i Tyskland sedan 2017, även om den skattskyldige nu bor i ett annat EU-land.
Om en arbetstagare har erhållit ett avgångsvederlag på grund av upplösningen av sitt anställningsförhållande och har flyttat sin bostad utomlands, kunde avgångsvederlaget i Tyskland vara skattefritt om den skattskyldige vid mottagandet av avgångsvederlaget var bosatt i ett land som har prioriterad beskattningsrätt enligt ett dubbelbeskattningsavtal. Genom en lagändring har det dock sedan den 1 januari 2017 även varit möjligt att ett anledningbaserat avgångsvederlag också är skattepliktigt i Tyskland, så även MTR Legal Rechtsanwälte, som bland annat ger råd inom internationell skatterätt.
Bostad utomlands vid utbetalning av avgångsvederlag
Finansdomstolen i Kassel har nu beslutat att skattelagar även kan gälla retroaktivt. I det aktuella fallet hade en arbetstagare avslutat sin anställning i samförstånd år 2016. För att kompensera var arbetsgivaren villig att betala ett avgångsvederlag. På kvinnans begäran betalades dock avgångsvederlaget inte ut förrän 2017. Under tiden hade kvinnan flyttat sin bostad till Malta.
Det hindrade dock inte den ansvariga skattemyndigheten från att beakta avgångsvederlaget vid fastställandet av inkomstskatten.
Käranden åberopar förtroendeskydd
Detta motsatte sig kvinnan. Hon argumenterade att den ändrade regleringen i § 50d Abs. 12 Satz 1 EStG inte fanns vid tidpunkten för avgångsvederlagsöverenskommelsen och hennes flytt till Malta, och att det inte var förutsebart. Hon hade inte behövt räkna med en sådan lagändring och kunde åberopa förtroendeskydd.
Hennes talan lyckades inte vid Hessens finansdomstol. Invändningen om en otillåten retroaktivitet avslogs av domstolen. En otillåten retroaktivitet kan bara anses föreligga i skatterätten om en redan uppkommen skatteskuld ändras i efterhand av lagstiftaren. Lagsändringar som först påverkar den efterföljande beskattningsperioden är däremot i allmänhet tillåtna, enligt domstolen.
Överklagande vid BGH pågår
Dessutom sker ändringar i inkomstskatterätten typiskt sett med hänvisning till deklarationsperioden. Därför kan skattskyldiga vanligtvis inte åberopa förtroendeskydd för att de gamla bestämmelserna fortsätter att gälla, förklarade finansdomstolen i Hessen vidare. I det aktuella fallet tillkommer även att käranden kunde ha fått sitt avgångsvederlag utbetalat redan 2016, vilket eventuellt hade kunnat vara skattefritt i Tyskland.
Domen har ännu inte vunnit laga kraft; överklagandet är anhängig vid Bundesgerichtshof under aktenummer VI R 3/24.
MTR Legal Rechtsanwälte ger råd i international skatterätt.
Vänligen kontakta oss!
