BFH-dom om skattefri försäljning av fastigheter i arv
Vid försäljning av en fastighet som tillhör arvet kan skattefrihet gälla. Detta har Bundesfinanzhof (BFH) beslutat i en dom den 26 september 2023, genom att ändra sin tidigare rättspraxis (Az. IX R 13/22). Detta gäller åtminstone då en arvsgemenskap först köptes ut sina andelar.
Enligt § 23 Abs. 1 Satz 1 i inkomstskattelagen (EStG) föreligger en privat avyttringstransaktion om det inte går mer än tio år mellan köp och försäljning av en fastighet. Då föreligger en privat avyttringstransaktion och vinst från fastighetsförsäljningen måste beskattas med inkomstskatt, säger advokatfirman MTR Legal Rechtsanwälte, som bland annat ger råd inom skatterätt.
BFH: Ingen privat avyttringstransaktion vid försäljning av fastighet i arv
I avsteg från sin tidigare rättspraxis beslutade BFH i det aktuella fallet annorlunda, även om arvingen sålde en fastighet från arvet ungefär tre år efter att arvet inträffat. Ingen inkomstskatt från privat avyttringstransaktion uppstår, enligt BFH. Eftersom förutsättningen är att den avyttrade tillgången först måste ha förvärvats.
I det aktuella fallet avled arvlåtaren år 2015. Till hennes arvingar utsågs med en arvslott på 52 procent hennes make, den senare käranden, samt hennes två barn med 24 procent vardera. Till arvet hörde också en fastighet. Efter kvinnans död registrerades hennes man och de två barnen som ägare i arvsgemenskap för fastigheten i fastighetsboken.
Genom en notariserad handling överförde arvlåtarens barn sina arvslotter i april 2017 till en tredje part. Denna överförde kort därefter andelarna efter utövande av den lagfästa förköpsrätten genom notariserad handling till arvlåtarens man. Samtidigt löstes arvsgemenskapen upp. I februari 2018 sålde mannen slutligen fastigheten från arvet.
Skattemyndigheten kräver inkomstskatt
Den ansvariga skattemyndigheten ansåg att försäljningen utgjorde en privat avyttringstransaktion inom den tioåriga spekulationsfristen och fastställde inkomstskatten därefter. Den argumenterade att genom förvärvet av arvslotterna från en tredje part föreligger en proportionell avlönad förvärv av fastigheten till 48 procent. Eftersom det gått mindre än tio år mellan förvärvet av andelarna och försäljningen av fastigheten, ska vinsten från försäljningen beskattas.
Mannens klagan mot skattebeslutet avslogs av finansdomstolen. BFH upphävde dock domen i överklagandet och godkände klagan. Finansdomstolen hade felaktigt antagit en beskattningsbar vinst från en privat avyttringstransaktion.
BFH godkänner klagan
Som motivering angav BFH att det avlönade förvärvet av en andel i en arvsgemenskap inte alls kan likställas med förvärvet av en fastighet. För en gemeinschaftsandel är ingen fastighet och kan inte jämföras med en sådan.
Det föreligger således ingen identitet mellan det förvärvade och det sålda ekonomiska godset, betonade domarna i München vidare. Eftersom käranden hade förvärvat arvlåtarens barns arvslotter. Däremot hade han sålt den fastighet som tillhörde arvlåtarens arv. Därmed föreligger inte förutsättningarna för en privat avyttringstransaktion, förklarade BFH. Med detta beslut har BFH ändrat sin tidigare rättspraxis och gått emot skatteförvaltningens syn.
BFH har klargjort med sitt beslut. Arvsgemenskaper kan dra nytta av domen och genomföra försäljning av fastigheter i arv utan uppkommande inkomstskatt. Förutsättningen är dock att det finns tillräckliga ekonomiska medel tillgängliga för att överta arvsandelarna och att arvtagarna är överens om tillvägagångssättet. Särskilt i arvsgemenskaper förekommer dock ofta tvister om hanteringen av fastigheter i arv, vilka slutligen leder till skattemässiga nackdelar. Detta bör förhindras.
MTR Legal Rechtsanwälte erbjuder omfattande rådgivning inom skatterätt och i skattekonflikter med skattemyndigheterna .
Tveka inte att kontakta oss!
