Undanhållna skatter kan uppskattas i ett skattebrottmål. Men inte alla uppskattningsmetoder är lämpliga, vilket ett beslut från Högsta domstolen den 10 februari 2022 visar (Az.: 1 StR 484/21).
Om det inte finns några exakta data kan omfattningen av ett skattebedrägeri uppskattas i skattebrottmål. Dock är inte varje uppskattningsmetod i alla fall lämplig för att fastställa omfattningen av skattebedrägeriet, förklarar affärsjuridiska byrån MTR Legal som har fokus på skatterätt.
Detta visar också ett beslut av Högsta domstolen (Az.: 1 StR 484/21). I detta fall dömdes den åtalade för skattebedrägeri och försök till skattebedrägeri av Hamburgs distriktsdomstol till ett fängelsestraff på två år och sex månader.
Distriktsdomstolen konstaterade att den åtalade begick ett så kallat dubbelbeskärning, dvs. han registrerade inte helt inköp och försäljning av bolaget för att ”spara” skatter och lät en ovetande revisor under flera år lämna in motsvarande skattedeklarationer för bolagsskatt, näringsskatt och omsättningsskatt till skattemyndigheten. I skattedeklarationerna visades bara de korrekta bokförda intäkterna.
Eftersom bokföringen inte gav information om alla köp och försäljningar och räkningar delvis inte var möjliga att hitta, uppskattade distriktsdomstolen omfattningen av skattebedrägeriet baserat på genomförda varutrafiksberäkningar för de enskilda skatteperioderna och använde data från bokföringen som grund. Uppskattningen visade att den åtalade undanhållit skatter på flera hundra tusen euro.
Högsta domstolen bekräftade att penga- och varutrafiksberäkningar i princip är lämpliga uppskattningsmetoder, men inte i detta fall, eftersom skattebedrägerierna inte är felfritt belagda av dem. Förutsättningen för en uppskattning baserad på en varutrafiksberäkning eller en pengatrafiksberäkning är alltid att den utgår från ett säkert startbestånd och ett säkert slutbestånd. Det var inte fallet här eftersom det inte kunde antas att de registrerade varulistorna av bolaget skulle ge den faktiska varulagret på det aktuella balansdatumet. Detta kunde endast antas om specifika fakta gjorde det troligt. Varutrafiksberäkningen var därför en olämplig uppskattningsmetod här, konstaterade Högsta domstolen.
MTR Legal rådgiver inom skattebrottsmål och skattebrottsprocesser.
