BFH: Hyresvärd måste bevisa vinstintention
Enligt skatterätten kan förluster från hobbyverksamhet inte kvittas mot skattskyldiges inkomster. Detta gäller också vid uthyrning av lyxfastigheter, klargjorde Bundesfinanzhof i en dom den 20 juni 2023 (Az.: IX R 17/21).
I skatterätten anses en verksamhet vara en hobby om den utförs utan avsikten att generera vinst. Fördelen är att ingen skatt behöver betalas för hobbyverksamhet. Nackdelen är att förluster inte kan dras av. Utan vinstintention är det skattemässigt en hobbyverksamhet, enligt advokatbyrån MTR Legal Rechtsanwälte, som ger råd i skatterätt.
Skattemässigt irrelevant hobbyverksamhet vid uthyrning av lyxvillor
BFH har med sin dom från 20 juni 2023 klargjort att den skattemässigt irrelevanta hobbyverksamheten även kan omfatta uthyrning av lyxvillor. I det aktuella fallet hade ett föräldrapar köpt tre villor med en bostadsyta på över 250 kvadratmeter vardera och hyrde ut dem på obestämd tid till sina vuxna barn. Genom uthyrningen fick föräldrarna årliga förluster på mellan 172.000 och 216.000 euro. Dessa förluster ville de kvitta mot sina övriga inkomster. Detta skulle ha lett till en betydande besparing på inkomstskatten.
Men så blev det inte. För Bundesfinanzhof satte käppar i hjulet för föräldraparet och tillät inte kvittning av förluster från uthyrningen mot övriga inkomster. Som motivering förklarade BFH att vid uthyrning av en fastighet med mer än 250 kvm bostadsyta måste den skattskyldige bevisa att uthyrningen gjordes med avsikt att generera vinst. Om han inte kan visa detta eftersom uthyrningen under en längre tid har lett till ekonomiska förluster, rör det sig endast om en skattemässigt irrelevant hobbyverksamhet. Förluster från en hobbyverksamhet kan inte kvittas mot andra positiva inkomster, förtydligade BFH.
BFH: Ingen skattepliktig verksamhet
Därmed bekräftade BFH sin tidigare rättspraxis, enligt vilken det vid uthyrning av påkostade eller välutrustade fastigheter inte automatiskt kan antas finnas en vinstintention och således en skattepliktig verksamhet. För sådana objekt är en hyra som rimligt återspeglar det särskilda bostadsvärdet ofta inte uppnåelig. Hyresvärdarna måste därför i sådana fall bevisa att ett positivt resultat kan uppnås över en prognostiserad period på 30 år.
MTR Legal Rechtsanwälte ger råd i skattetvister med skattemyndigheterna och många andra frågor inom skatterätt.
Kontakta en erfaren advokat inom skatterätt. zu einem im Steuerrecht erfahrenen Rechtsanwalt auf.
