Ändringar av ett dubbelbeskattningsavtal leder enligt en dom från Finanzgericht Münster den 10 augusti 2022 inte till uppkomst av utflyttningsskatterna och beskattning.
Dubbelbeskattningsavtal (DBA) spelar en väsentlig roll i internationell beskattningsrätt. Finanzgericht Münster har nu genom dom den 10.08.2022 (Az. 13 K 559/19 G,F) gjort det klart att en förändring av ett bilateralt skatteavtal inte leder till uppkomst av utflyttningsskatterna enligt § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG, förklarar advokatbyrån MTR Rechtsanwälte, som företräder sina klienter inom skatterätt och även internationell skatterätt.
I det fall som låg till grund ägde de två kommanditdelägarna i ett i Tyskland baserat KG andelar i ett spanskt aktiebolag (S.L.). Kommanditandelarna tilldelades KG:s särskilda företagsförmögenhet II. En av kommanditdelägarna bodde i Tyskland, den andra i Schweiz.
Den spanska S.L. redovisade i sin balans den 31.12.2012 fast egendom som utgjorde cirka 59 procent av balansomslutningen. År 2012 kompletterades DAB mellan Tyskland och Spanien med en bestämmelse som säger att kapitalvinster från andelar, vars tillgångar består av minst 50 procent fast egendom, ger placeringsstaten för den fasta egendomen en ytterligare beskattningsrätt. Den skyldiga skatten kan återigen krediteras till inkomstskatten i det land där kommanditdelägaren är bosatt.
Den ansvariga skattemyndigheten såg i förändringen av DBA en passiv utflyttning av de tysta reserverna i andelen av den i Schweiz boende kommanditdelägaren och underkastade dem enligt § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG beskattning.
Mot detta försvarade sig KG med framgång. FG Münster konstaterade att begränsningen av beskattningsrätten i enlighet med § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG inte var uppfylld. Som motivering angav FG att förändringen av DAB inte kunde tillskrivas den klagande KG eller kommanditdelägarna. Detta är endast fallet om en åtgärd som kan tillskrivas den skattskyldige leder till uteslutning eller begränsning av beskattningsrätten i Tyskland, enligt FG Münster, som har tillåtit överklagande till BGH.
MTR Rechtsanwälte tillhandahåller sina klienter en erfaren advokat inom skatterätt och internationell skatterätt.
