Den skattemässiga privilegieringen för special-investeringsfonder är enligt en nu publicerad dom från Skatteverket i Köln den 24 augusti 2022 tillåten (Aktenzeichen: 12 K 1540/19).
Skatterätten möjliggör en skattemässig privilegiering för specialfonder grundade enligt luxemburgsk rätt. Enligt investeringsskattelagen i dess lydelse fram till den 31 december 2017 var det möjligt att behandla försäljningsvinster från utländska specialfonder skattefritt, rapporterar advokatbyrån MTR Legal, som har ett fokus på skatterätt i sina råd.
Dessa regler utnyttjades av en investerare som 2007 deltog i en investeringsfond grundad enligt luxemburgsk rätt. Deltagande i denna fond var endast möjligt för institutionella, professionella och andra kvalificerade investerare enligt artikel 2 paragraf 1 i Luxemburgs lag av den 13 februari 2007 om specialiserade investeringsfonder. Detta inkluderade exempelvis också möjligheten att bilda fonder som ”enmansfonder”. Här kunde privatpersoner med en minsta insats på 1,25 miljoner euro bli enda investerare i en sådan specialfond, även kallad miljonärsfond. Försäljningsvinster från dessa specialfonder var inte bara skattefria, utan som utländska inkomster var de heller inte underkastade den tyska källskatten.
Denna skattemässiga privilegiering nyttjades i det aktuella fallet av käranden. Denne hävdade att han de facto hade påverkat fondens förvaltning. Skatteverket ansåg därför att kraven för skattelättnaden inte var uppfyllda. Eftersom förvaltningen av specialfonden faktiskt låg hos käranden, fanns det ett brott mot principen om extern förvaltning.
Skatteverket i Köln gjorde dock en annan bedömning. Enligt lagen finns inte den av skattekontoret angivna principen om extern förvaltning. Vidare kan den inte heller betraktas som ett outtalat rekvisit genom tolkning, enligt domstolen.
Mot Skatteverkets dom i Köln har det ansvariga skattekontoret överklagat. Överklagandet är anhängigt under aktenzeichen VIII R 18/22 vid Bundesfinanzhof.
