På grund av en laglucka i gåvoskatten är skattefria värdeförskjutningar möjliga enligt en dom från finansdomstolen i Hamburg den 11 juli 2023 (ärendenr: 3 K 188/21).
Finansdomstolens dom i Hamburg väcker uppseende. Enligt denna skulle gåvoskatt kunna undvikas genom ett tillskott i kapitalreserven för ett kommanditbolag på aktier (KGaA). Domen är dock ännu inte bindande, överklagande till Förbundsfinansdomstolen är anhängig (ärendenr: II R 23/23), enligt advokatbyrån MTR Legal Rechtsanwälte, som har skatterätt som ett av sina rådgivningsområden.
I det aktuella fallet handlar det om en gemensam KGaA mellan en son och hans far. Bolagets aktiekapital övertogs helt av fadern som ensam kommanditdelägare. Sonen gjorde i sin tur ett kapitaltillskott som personligt ansvarig delägare i KGaA. Enligt bolagsordningen deltog delägarna i förhållande till sina kapitalkonton i förhållande till aktiekapitalet i vinsten och reserverna i KGaA. Konkret var förhållandet 90 till 10 procent till sonens förmån.
Efter registreringen av KGaA gjorde fadern ett tillskott på flera miljoner euro till den fria kapitalreserven i KGaA, vilket enligt bolagsordningen inte räknas in i kapitalkontona.
Skattemyndigheten såg detta som en skattepliktig gåvőverföring och utfärdade ett motsvarande gåvobeskattningsbeslut. Mot detta lyckades sonen försvara sig. För finansdomstolen i Hamburg ansåg inte att gåvoskattebestämmelsen var uppfylld.
Enligt arv- och gåvoskattelagen (ErbStG) betraktas en värdeökning av andelar i ett aktiebolag, som en person som deltagit i bolaget erhåller genom en annan persons insats till bolaget, som en gåva mellan levande. Dessa villkor var dock inte uppfyllda här, enligt finansdomstolen i Hamburg. Genom faderns ojämna insats hade värdet på sonens insats visserligen ökat. Sonen var dock inte delaktig i aktiekapitalet i kapitalbolaget. Hans delaktighet var därför ingen andel i ett aktiebolag. Det måste dock skatterättsligt skiljas mellan en andel för en personligt ansvarig delägare i ett KGaA och en andel i ett aktiebolag, poängterade domstolen vidare. Denna lucka måste stängas av lagstiftaren, inte av skattemyndigheten.
MTR Legal Rechtsanwälte ger råd i skattetvister med skattemyndigheterna.
Ta kontakt nu Kontakt på.
