Banbrytande dom från Bundesfinanzhof, Az.: IX R 13/22
Köper en arvtagare upp andelarna i ett arvskifte och säljer sedan en fastighet från dödsboet, så utgår ingen inkomstskatt på det. Det har Bundesfinanzhof beslutat med dom den 26 september 2023 (Az.: IX R 13/22).
Om en fastighet köps och säljs vidare inom spekulationsperioden på tio år, utgår inkomstskatt på vinsten. Bundesfinanzhof har nu i ett banbrytande beslut fastställt att skatten dock inte utgår, om en arvtagare övertar de andra arvtagarnas andelar och säljer vidare en fastighet som hör till dödsboet. Då föreligger ingen klassisk privat försäljningstransaktion, tidigare spekulationstransaktion, förklarar advokatfirman MTR Legal, som bl.a. rådgör i skatterätt.
Klagande övertar andelar i arvskiftet
I det aktuella fallet hade klaganden ärvt 52 procent av efterlämningarna från sin avlidna hustru. Resten erhölls av de två barnen till dödsboet. Till arvet hörde också en fastighet. Mannen köpte barnens arvslott och blev därmed ensamägare av fastigheten, som han senare sålde. Eftersom det inte hade gått tio år mellan förvärv och försäljning av fastigheten, ansåg den ansvariga skattemyndigheten att försäljningen var en privat försäljningstransaktion och beskattade vinsten därefter.
BFH: Ingen klassisk privat försäljningstransaktion
Mot skattebeskedet invände klaganden framgångsrikt. BFH biföll klagomålet. Som förklaring anförde han att förvärv av andelar i ett arvskifte inte kan jämställas med köp av en fastighet från dödsboet. Förutsättningen för beskattning är att den sålda fastigheten tidigare också har anskaffats. Det är inte fallet vid övertag av andelar i ett arvskifte. Det föreligger ingen klassisk privat försäljningstransaktion enligt § 23 EStG när andelar av andra arvingar förvärvas och en fastighet som hör till dödsboet senare säljs, klargjorde BFH.
Med denna dom har Bundesfinanzhof avvikit från sin tidigare rättspraxis. Vid fastigheter i dödsboet bör arvskiften vara uppmärksamma på hur de vill hantera dem för att genomföra en skatteeffektiv försäljning.
MTR Legal advokater rådgör i skatterätt och vid skattetvister med skattemyndigheterna.
Kontakta gärna oss !
