Arvsöverföringen av arvsskattebefrielsen för familjehemmet upphör inte om det är oskäligt för arvtagaren att använda fastigheten själv. Detta beslutade BFH med dom den 1.12.2021 (Az.: II R 18/20).
Familjehemmet kan ärvas skattefritt om vissa villkor uppfylls. Detta inkluderar bland annat att arvtagaren omedelbart själv använder det ärvda familjehemmet för bostadsändamål i minst tio år, förklarar advokatbyrån MTR Legal. Flyttar arvtagaren ut under denna tioårsperiod blir arvsskatten retroaktivt skyldig om arvtagaren inte har ett tvingande skäl för utflyttningen.
Ett sådant tvingande skäl kan inte bara föreligga när det är omöjligt för arvtagaren att använda familjehemmet, utan också när det inte längre är rimligt, klargjorde Bundesfinanzhof nu.
I det aktuella fallet hade käranden ärvt familjehemmet av sin far och bodde där. Efter sju år flyttade hon dock ut och huset revs. Gentemot skattekontoret hävdade hon att hon på grund av sitt hälsotillstånd knappt kunde röra sig i huset och därför inte längre kunde bo där utan hjälp. Skattekontoret krävde ändå arvsskatt. Den ansvariga skattemyndigheten bekräftade anspråket: Det fanns inget tvingande skäl för utflyttningen eftersom käranden kunde ha fått hjälp utifrån. Därför föll befrielsen från arvsskatten bort.
Bundesfinanzhof såg dock detta annorlunda, upphävde domen och hänsköt ärendet till skattemyndigheten. Arvsskattebefrielsen förutsätter enligt § 13 Abs. 1 Nr. 4c i Arvs- och gåvoskattelagen att arvtagaren använder det ärvda familjehemmet själv i tio år, såvida han inte förhindras av ”tvingande skäl”. Tvingande innefattar därmed inte bara omöjligheten, utan även oskäligheten i att använda familjehemmet själv, klargjorde BFH.
Rent ekonomiska överväganden är inte tillräckliga för att det ska vara oskäligt. Däremot ser det annorlunda ut om arvtagaren av hälsoskäl kräver sådan omfattande hjälp för en vidare användning av familjehemmet att det inte längre kan talas om ett självständigt hushåll, säger BFH. Det måste skattemyndigheten nu granska.
Erfarna advokater i arvsrätt ger råd.
