Tyska företag kan eventuellt inte kvitta förluster från en filial i ett annat EU-land mot vinster som har uppnåtts inom landet för att minska skatten. Detta har fastställts av BFH i ett beslut den 22.02.2023.
Enligt internationell skatterätt kan inhemska företag inte kvitta förluster från en filial som ligger i ett annat EU-land mot vinster som har uppnåtts i Tyskland för att minska skatten. Detta har fastställts av Bundesfinanzhof med ett aktuellt beslut (ärendenummer: I R 35/22). Detta är enligt BFH:s rättspraxis åtminstone inte möjligt när det inte finns något tyskt beskattningsrätt för inkomster som uppnåtts utomlands enligt dubbelbeskattningsavtalet, förklarar advokatbyrån MTR Legal Rechtsanwälte, som har ett fokus på rådgivning inom skatterätt.
I det underliggande fallet hade en bank som är baserad i Tyskland år 2004 öppnat en filial i Storbritannien. Denna filial gick dock ständigt med förlust, och därför stängdes den igen efter tre år. Bankens förluster kunde inte göras skatteavdragbara i Storbritannien eftersom den aldrig gjort några vinster.
BFH avslog bankens begäran om att ta hänsyn till förlusterna från filialen i Storbritannien vid beskattningen i Tyskland. Förlusterna kan inte heller beaktas i Tyskland, eftersom inkomster från Storbritannien enligt dubbelbeskattningsavtalet inte omfattas av den tyska beskattningen. Även negativa inkomster, det vill säga förluster, omfattas av detta, klargjorde BFH.
Uteslutningen av avdrag för förluster utgör inte heller något brott mot EU-rätt, även med hänsyn till så kallade slutliga förluster, förklarade domarna i München. BFH hade för att besvara dessa frågor vänt sig till EU-domstolen. EG-domstolen bekräftade att den har övergivit sin tidigare rättspraxis, enligt vilken avdrag för förluster på grund av etableringsfriheten inom EU är möjligt. Denna rättspraxis har nu också övergivits av BFH som följer EG-domstolen.
Inhemska företag bör alltid beakta de skattemässiga konsekvenserna vid grundandet av filialer utomlands. På MTR Legal ger erfarna advokater inom internationell skatterätt råd åt nationella och internationella klienter.
