Vid ett utländskt legat uppstår ingen arvsskatt enligt en dom från den federala finansdomstolen den 23 november 2022 (Az. II R 37/19).
När fastigheter testamenteras faller vanligtvis arvsskatt. Enligt en dom från den federala finansdomstolen kan dock en laglucka utnyttjas lagligt för att undvika arvsskatten, förklarar advokatbyrån MTR Legal Rechtsanwälte, som också rådgiver sina nationella och internationella klienter inom arvsrätt och arvsskatt.
Enligt beslutet från BFH kan fastigheter belägna i Tyskland testamenteras skattefritt om testatorn genom ett utländskt legat överlåter dem till förmånstagaren. Förutsättningen är dock att både testatorn och förmånstagaren har sina bostäder utomlands.
Det var fallet i målet inför BFH. Testamentsgivaren hade bott i Schweiz fram till sin död 2013 och testamenterade en fastighet i München till sin brorsdotter som bor i USA. Legatet uppfylldes 2014 och brorsdottern registrerades som ägare i fastighetsregistret. För fastighetsförvärvet krävde det behöriga skattekontoret arvsskatt.
Brorsdottern protesterade mot detta och hävdade att hon, på grund av sin utlandsbostad och därmed begränsade skattskyldighet, inte var skyldig att betala arvsskatt.
Hennes talan vann framgång hos BFH. Om en testamentsgivare som bor utomlands överlåter fastighet i Tyskland till en person som också bor utomlands genom legat, faller ingen arvsskatt för förmånstagaren i Tyskland. I ett sådant fall gäller endast en begränsad skattskyldighet. Arvsskatt ska då endast betalas för förvärv av äganderätt till lagstadgade tillgångar. Visserligen ingår även inhemska fastigheter bland dessa tillgångar. De förblir dock skattefria i detta undantagsfall om fastigheten tilldelas förmånstagaren genom ett legat i testatorns testamente, förklarar BFH. Anledningen är att det vid legater inte är fastigheten, utan endast rätten till överföring av äganderätt till denna fastighet som förvärvas, fortsätter BFH.
Situationen är annorlunda om den inhemska fastigheten i samband med den lagstadgade arvsordningen övergår till den utländska arvtagaren vid den utländska testatorns död. Då uppstår tysk arvsskatt, enligt BFH.
Erfarna advokater inom arvsrätt rådgiver vid MTR Legal.
