Testamente och gåvor
För gifta par är det så kallade Berlin-testamentet eller makatestamentet särskilt populärt. Det erbjuder fördelen att efter döden av en av makarna ärver först den överlevande partnern och därmed är skyddad mot andra arvtagarnas anspråk. Men det har också nackdelen att skattefriheterna vid arvsbeskattningen inte kan utnyttjas optimalt. Då bör man överväga andra utformningsalternativ som en testamentesgåva eller gåvor.
Förenklat uttryckt sätter makarna sig själva som huvudarvingar i ett Berlin-testamente och vanligtvis utser de barnen som slutgiltiga arvtagare. Barnen ärver således först när båda föräldrarna har avlidit. Detta erbjuder fördelen att den längre överlevande partnern är finansiellt väl skyddad mot andra arvtagarnas anspråk och förmögenheten inte splittras, eftersom ett arvingesamfund förhindras. Samtidigt utnyttjas de skattefria beloppen för barnen vid arvsbeskattningen inte på ett effektivt sätt genom ett Berlin-testamente. Därför är Berlin-testamentet ofta en nackdel ur ett skatteperspektiv, enligt MTR Legal Rechtsanwälte, som bland annat ger råd inom arvslagstiftning.
Skattefria belopp vid arvsskatt inte optimalt utnyttjade
För närvarande gäller det vid arvsskatt skattefria belopp på 500.000 euro för make/maka och 400.000 euro per barn. Om en make/maka på grund av ett testamente blir huvudarvinge, är det skattefria beloppet på 500.000 euro snabbt uttömt, medan barnens skattefria belopp inte används. Problemet förvärras när även den andra föräldern har avlidit. För då ärver barnen hela föräldrarnas förmögenhet på en gång. Då räcker ofta inte de skattefria beloppen på 400.000 euro.
För att så långt möjligt neutralisera den skattemässiga nackdelen vid ett Berlin-testamente, bör man överväga andra utformningsalternativ som en testamentesgåva eller gåvor.
Testamentesgåva ger fördelar
Testamentesgåvan kännetecknas av att den inte automatiskt tillfaller den lagliga arvingen utan måste uttydas genom testamente av testatorn. Med testamentesgåvan disponerar testatorn att en viss egendom från boet, t.ex. en fastighet, smycken, målningar, bilar, etc. ska tillfalla en viss person. Från denna testamentesgåva leder inga ytterligare rättigheter för testamentesgåvotagaren, och denne blir därmed inte arvinge. Testamentesgåvan faller inte heller automatiskt till honom efter testatorns död, utan måste göras gällande gentemot arvingen.
Fördelen är att en testamentesgåva kan utformas så att barnen redan i den första arvshänseendet får del i förmögenheten utan att den längre överlevande makans finansiella säkerhet äventyras. Testamentesgåvotagarna har då en förmånsrätt mot den ärvande föräldern. Genom detta drag kan belastningen genom arvsskatt mildras.
Den som vill vara på den säkra sidan att den överlevande maken inte blir ekonomiskt belastad genom en testamentesgåva, kan skapa en så kallad supertestamentesgåva. Därigenom kan maken själv bestämma villkoren för testamentesgåvan, beloppet och till stor del även tidpunkten för utbetalningen. Samtidigt förblir denne ensam arvinge och rättsövergången. Skattemässigt måste man dock ta hänsyn till kringgåendeförbudet enligt § 42 i skattelagen.
Sänka skattebelastningen genom gåvor
En annan möjlighet att optimalt utnyttja skattefria belopp erbjuder gåvor under livstiden. För gåvoskatten gäller samma skattefria belopp som för arvsskatten, alltså 500.000 euro för make/maka och 400.000 euro för barnen. Skattefria beloppen kan dock vid gåvoskatt utnyttjas fullt ut igen vart tionde år. Genom omsorgsfull och framåtblickande planering kan arvsskattens börda minskas betydligt.
Även utan gåvor och testamentesgåvor finns det fortfarande möjligheter vid Berlin-testamentet att kringgå de skattemässiga nackdelarna. Så kan den överlevande maken exempelvis avstå från arv till förmån för flera barn för att utnyttja deras skattefria belopp vid arvsskatt. Barnen kan i sin tur ta upp sitt laglottsanspråk. Även på detta sätt kan skattefria belopp utnyttjas bättre.
Arvsrätten erbjuder alltså olika alternativ. Varje möjlighet bör vara väl övervägd juridiskt och skattemässigt med sina konsekvenser.
MTR Legal Rechtsanwälte ger råd inom arvsrätt och vid frågor om arvsskatt.
Vänligen kontakta oss!
