Vendimi i BFH-së për kushtin e dëshirës për dhënie te vGA – Az.: I R 9/20
Gjykata Federale e Tatimeve (BFH) vendosi me vendimin e saj më 22 nëntor 2023 se për një shpërndarje të fshehtë të fitimit (vGA) duhet të ekzistojë një dëshirë për dhënie. Një dëshirë e tillë për dhënie nuk ekziston kur veprohet gabimisht (Az.: I R 9/20).
Kur anëtarëve të shoqërisë u jepen përfitime nga shoqëria për të cilat nuk ka ndonjë arsye të dukshme, zyra tatimore kompetente shpejt bëhet e vëmendshme dhe heton nëse transaksioni duhet të vlerësohet si një shpërndarje e fshehtë e fitimeve (vGA). Një vGA është një mjet ligjor që ka për qëllim të parandalojë që anëtari i shoqërisë të përfitojë avantazhe tatimore nga transaksione të tilla. Nëse ekziston një vGA, kjo mund të ketë pasoja tatimore si për anëtarin e shoqërisë ashtu edhe për shoqërinë, sipas zyrës ligjore MTR Legal, që ofron konsulencë në ligjin tatimor.
Favorizim për shkak të një gabimi
Gjykata Federale e Tatimeve kishte për të vendosur në rastin bazë mbi padinë e një GmbH. Kapitali themeltar i shoqërisë u sigurua nga administratori-i vetëm personal i shoqërisë përmes përfshirjes së një pjese prej njëqind përqind në një GmbH tjetër. Për këtë, në GmbH-në që do të përfshihej u krye një rritje kapitali, gjë që në fund të fundit kishte si pasojë një favorizim të administratorit të shoqërisë. Zyra e taksave pa në këtë një shpërndarje të fshehtë të fitimit nga GmbH që paditi ndaj administratorit të saj.
Kundër kësaj gjëje, GmbH u mbrojt. Ajo argumentoi se dhënia e përfitimit ndaj administratorit të shoqërisë ndodhi gabimisht për shkak të një gabimi gjatë noterizimit. Pas një epruve të dështuar, ajo paditi në gjykatën financiare të Schleswig-Holstein (FG). Padi mbeti gjithashtu pa sukses. FG e hodhi poshtë padinë me argumentin se një menaxher i kujdesshëm dhe i përgjegjshëm nuk do të kishte bërë një gabim të tillë.
BFH: Shpërndarja e fshehtë e fitimeve vetëm me dëshirë për dhënie
Kundër kësaj vendimi, GmbH paraqiti apel në Gjykatën Federale të Tatimeve dhe pati sukses. BFH sqaroi se një zhvendosje e pasurisë e motivuar nga marrëdhënia e shoqërisë kërkon një dëshirë për dhënie nga ana e një shoqërie aksionare për një anëtar të shoqërisë. Në rastin e një gabimi të administratorit të shoqërisë, mund të mungojë një dëshirë e tillë për dhënie. Për këtë arsye, BFH e hodhi poshtë vendimin e gjykatës financiare të Schleswig-Holstein dhe e dërgoi rastin për rigjykim në FG. Sepse ajo që është e rëndësishme nuk është nëse një menaxher i kujdesshëm dhe i përgjegjshëm do të kishte bërë gjithashtu një gabim të tillë. Vendimtare është nëse administratori i shoqërisë konkretisht kishte bërë një gabim të tillë, bëri të qartë BFH. Kjo pyetje tani duhet sqaruar nga FG.
Një zhvendosje e pasurisë e motivuar nga marrëdhënia e shoqërisë përbëhet kur shoqëria aksionare i jep një përfitim pasuror anëtarit të saj të shoqërisë ose një personi të afërt me të, që nuk do ta kishte dhënë nëse do të përdorte kujdesin e një menaxheri të kujdesshëm dhe të përgjegjshëm. Kjo është ajo që BFH vazhdoi të argumentojë. Ndonjëherë nuk është e nevojshme të ketë një qëllim për shpërndarje të fshehtë të fitimeve. As nuk është e nevojshme që anëtari i shoqërisë të njohë çështjen e vGA dhe të mund të klasifikojë drejt transaksionet. Në shumicën e rasteve, është e mjaftueshme që ekziston një veprim personalisht i atribuueshëm, argumentoi BFH.
Zhvendosja duhet të bëhet për arsye shoqërore
Megjithatë, ka edhe kufizime këtu. Sepse kushti për pranimin e një vGA është që të ketë një dëshirë për dhënie. Nëse zhvendosja nga shoqëria aksionare në dobi të anëtarit të shoqërisë nuk është bërë për arsye shoqërore, atëherë nuk ka një vGA pasi mungon një motiv konkret në marrëdhënien e shoqërisë. Kjo mund të jetë rasti kur ka arsye subjektive për falje, si p.sh. përvoja e pakët, sqaruan gjyqtarët financiarë në Mynih. Prandaj, është e mundur që një menaxher i kujdesshëm dhe i përgjegjshëm të mos e kishte njohur zhvendosjen e pasurisë për shkak të një gabimi.
Gjithsesi, menaxheri i kujdesshëm dhe i përgjegjshëm është vetëm një figurë ideale që njeh të gjitha rregullat dhe për rrjedhojë nuk mund të jetë në gabim, argumentoi më tej BFH. Nëse mungon çdo dëshirë për dhënie në dëmtim të shoqërisë dhe në favor të anëtarit të shoqërisë dhe është e sigurt se zhvendosja e përfitimeve nuk ka ndodhur për arsye shoqërore, atëherë një vGA mund të përjashtohet, përfundoi BFH.
MTR Legal Rechtsanwälte ofron konsulencë në çështjet ligjore me autoritetet tatimore dhe në çështjet e ligjit tatimor.
Na kontaktoni për më shumë.
