Vendimi i Gjykatës Financiare të Nurembergut më 24.01.2024 – Az.: 3 K 1158/22)
Puna e zezë mund të ketë pasoja serioze si penale ashtu edhe tatimore. Përveç gjobave të mëdha apo dënimeve me burg, puna e zezë mund të japë të drejtë autoriteteve tatimore për vlerësimin e taksave, siç tregon një vendim i Gjykatës Financiare të Nurembergut më 24 janar 2024 (Az.: 3 K 1158/22).
Puna e zezë ekziston kur punëdhënësi nuk transferon si duhet taksat dhe/ose kontributet për sigurime shoqërore për punonjësin. Punëdhënësi jo vetëm që bëhet përgjegjës penalisht, por edhe detyrimet tatimore mund të paraqiten, sipas firmës ligjore ekonomike MTR Legal, e cila, ndër të tjera, këshillon në të drejtën penale fiskale.
Hetime për dyshim për punë të zezë
Në procedurën në Gjykatën Financiare (GF) në Nuremberg bëhej fjalë për një sipërmarrës që drejtonte një biznes artizanal me katër punonjës. Me sugjerimin e Sigurimeve Pensionale Gjermane, Zyra Kryesore e Doganave dhe autoriteti tatimor i përgjegjshëm zhvilluan hetime të tjera në këtë biznes artizanal pas një kontrolli të biznesit. Ata arritën në përfundimin se sipërmarrësi kishte punësuar punonjës në të zezë. Ai kishte paguar punonjësit e tij dhe të tjerë përmes përfshirjes false të kompanive të shërbimit pa mbajtur llogari të pagave me para në dorë.
Hetuesit vunë re se ndonëse të ardhurat e biznesit artizanal ishin rritur, pjesa e pagave ishte tejet e ulët. Në të njëjtën kohë, shpenzimet për shërbime të jashtme ishin shumë të larta. U zbulua se faturat e supozuara vinin nga kompani fiktive që nuk kishin ofruar asnjë shërbim të vërtetë. Gjatë hetimeve, dyshimi u vërtetua se bëhej fjalë për fatura mbuluese për të fshehur pagesat e pagave të fshehta dhe në fund paratë përfundonin te punëdhënësi.
Të ardhura në rritje, shumë e ulët pagash
Dyshimi për pagesa të fshehta u mbështet nga paga e ulët për vitet ndërmjet 2015 dhe 2019. Kështu, punonjësit gjatë kësaj periudhe fitonin çdo muaj vetëm shuma ndërmjet 359 dhe 606 euro. Ata ishin të punësuar si me paye të vogël dhe supozohej të paguheshin në përpjesëtim të ulët. Duke qenë se nuk merrnin përfitime sociale, sipas hetimeve të zyrës doganore, të ardhurat e tyre nuk mund të mbulonin kostot e jetesës. Për këtë arsye, ekziston dyshimi se ata punonin me kohë të plotë dhe merrnin një pjesë të pagës së tyre si para të fshehta. Hetime të mëtejshme forcuan dyshimin e punës së zezë.
Hetuesit arritën në përfundimin se kishte punë të zezë dhe se ishte shmangur pagesa e tatimit mbi pagën. Për shkak të mungesës së regjistrimeve të shumës së vërtetë të pagës, kjo u vlerësua nga autoriteti tatimor mbi bazën e disa parametrave dhe u përcaktua tatimi mbi pagën përkatëse. Me një vendim të mbështetur, autoriteti tatimor mbante përgjegjës punëdhënësin për tatimin mbi pagën dhe shumat e mbajtura nga tatimi mbi pagën.
GF Nuremberg hedh poshtë padinë
Ky kundërshtoi vendimin dhe argumentoi se konstatat bazoheshin vetëm në supozime dhe dyshime. Megjithatë, padia e tij në GF Nuremberg nuk pati sukses.
Gjykata deklaroi se punëdhënësi sipas § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG (Ligji për Tatimin mbi të Ardhurat e Personave Fizikë) është përgjegjës për transferimin e duhur të tatimeve mbi pagën. Kur nuk mund të përcaktohet madhësia e pagës dhe nuk mund të llogaritet shuma e tatimeve mbi pagën sepse punëdhënësi nuk ka mbajtur regjistrimet e kërkuara, pagat dhe tatimet përkatëse mbi to duhet të vlerësohen sipas § 162 AO. Kjo ishte e mundur në rastin e tanishëm.
Në sektorin e ndërtimit që është intensiv në punë, gjykata mund të llogarisë dy të tretat e të ardhurave neto si shumën e pagës neto në raste të punës ilegale në formën e punës së zezë, tha GF Nuremberg. Mbi shumën e pagës mund të aplikohet një normë tatimore prej 14 përqind. Kjo bie brenda kornizës së vlerësimit të autoritetit tatimor dhe nuk është rritur, shtoi gjykata.
Pasojat penale
Përveç pasojave tatimore, puna e zezë kishte edhe pasoja penale për punëdhënësin. Në procedurën penale, ai u dënua nga gjykata e shkallës së parë me një dënim me burg prej 1 viti dhe 4 muajsh, të pezulluar, për shmangie të tatimeve. Për më tepër, u vendos një gjobë prej 90 ditësh pagese me shumën 50 euro për ditë.
Vendimi tregon se për punën e zezë dhe shmangien e tatimeve mund të priten sanksione të rënda. Prandaj, në raste të tilla akuzash, duhet patjetër të merret një avokat i kualifikuar që të hartojë një strategji efektive mbrojtjeje.
MTR Legal këshillon në të drejtën tatimore dhe në të drejtën penale fiskale.
Ju lutemi kontaktoni me ne!
