Mundësitë ligjore të tatimpaguesve
Një kontroll i biznesit apo një kontroll i jashtëm është për ndërmarrjet dhe të vetëpunësuarit jo vetëm i kërkon kohë. Në rast të dokumentacionit të pasaktë ose të paplotë të kontabilitetit, mund të ketë shtesa nga administrata tatimore dhe detyrime për pagesa shtesë tatimore. Për tatimpaguesit është e rëndësishme të dinë se jo çdo shtesë është e lejueshme.
Një kontroll i biznesit zakonisht njoftohet paraprakisht. Ndërmarrjet dhe të vetëpunësuarit duhet të përgatiten mirë për kontrollin dhe të mbledhin me kujdes dokumentacionin e nevojshëm të kontabilitetit dhe të kontrollojnë plotësinë e tyre. Nëse në fund ka gjithsesi një shtesë, mund të verifikohet nëse vlerësimi tatimor është i justifikuar, siç këshillon firma ligjore MTR Legal Rechtsanwalt, e cila ndër të tjera ofron këshilla në të drejtën tatimore.
Detyrimi për bashkëpunim gjatë kontrollit të biznesit
Tatimpaguesit kanë detyrim themelor për bashkëpunim gjatë një kontrolli të biznesit, domethënë ata duhet t’i japin inspektorit qasje në dokumentet dhe të japin informacion. Megjithatë, nuk ekziston detyrim për vetëinkriminim.
Edhe për pyetjet kritike të inspektorit, tatimpaguesit duhet të mbeten bashkëpunues, të qetë dhe të saktë. Në rast paqartësish, mund të kërkohet një sqarim me shkrim. Rekomandohet që të gjitha bisedat dhe konstatimet në kuadër të kontrollit të protokollohen, për t’u paraqitur në rast të një mosmarrëveshjeje. Gjithashtu, është e këshillueshme të përfshihet një kontabilist nga fillimi i kontrollit.
Vlerësimi tatimor pas kontrollit
Nëse kontrolluesi i biznesit arrin në përfundimin se kontabiliteti ose regjistrat janë të papërshtatshëm, të paplota apo jo të besueshme, ai mund të vlerësojë bazat e taksimit sipas § 162 të Kodit të Procedurës Tatimore (AO). Kjo do të thotë që administrata tatimore, bazuar në llogaritjet e veta ose përvojat, përcakton bazat e taksimit – zakonisht në dëm të tatimpaguesit.
Shkaqet tipike për një vlerësim tatimor janë një kontabilitet i paqartë, mungesa ose paplotësia e dokumenteve, mospërputhje të konsiderueshme ndërmjet vlerave të deklaruara dhe të vlerësuara, ose transaksione në para pa dokumentacion të mjaftueshëm, siç ndodh p.sh. në gastronomi ose tregti me pakicë.
Mundësitë ligjore në rast të vlerësimit tatimor
Nëse pas kontrollit të biznesit bëhet një vlerësim tatimor, tatimpaguesi ka disa mundësi ligjore: Ai mund të shprehë fillimisht mendimin e tij mbi raportin e kontrollit. Në përgjithësi, ai merr raportin para nxjerrjes së vendimit të ri tatimor. Raporti duhet të kontrollohet me kujdes. Ka mundësi që të jepet mendim me shkrim për disa prej konstatimeve dhe të ngrihen kundërshtime. Një kundërshtim i argumentuar mirë, ndoshta i mbështetur nga dokumente të dërguara më pas ose opinione të ekspertëve, mund të shtyjë administratën tatimore të devijojë ose të lehtësojë vlerësimin.
Gjithashtu, mund të paraqitet ankesë kundër vendimit tatimor. Afati i ankesës është një muaj nga njoftimi i vendimit. Në procedurën e ankesës, rasti shqyrtohet përsëri. Mund të paraqiten dokumente të reja dhe të shtrohen argumente. Administrata tatimore duhet të merret me të gjitha kundërshtimet.
Nëse ankesa nuk sjell suksesin e dëshiruar, vijon rruga drejt Gjykatës Tatimore. Padia duhet të ngrihet brenda një muaji pas refuzimit të ankesës. Në gjykatë mund të kryhet një vlerësim i pavarur i vlerësimit dhe i procedurës së administratës tatimore.
Shtesat e paarsyeshme
Nëse vlerësimi tatimor është i paarsyeshëm, metodikisht i gabuar ose i tepruar, ekzistojnë mundësi të mira për të kundërshtuar. Gjykata Federale e Financave ka vendosur që më 26 shkurt 2018 se rezultatet e një vlerësimi tatimor duhet të jenë të qarta, ekonomikisht të mundshme dhe të arsyeshme (Az. X B 53/17). Kjo do të thotë se vlerësimi duhet të bazohet në tregues realë për të përcaktuar bazat e taksimit. Në një procedurë, administrata tatimore duhet të dëshmojë se vlerësimi tatimor është i kuptueshëm.
Siç tregon edhe një sërë vendimesh të tjera, një vlerësim tatimor nuk mund të jetë një masë arbitrare e administratës tatimore, por është i lidhur me kritere të rrepta juridike. P.sh., një vlerësim pa një mungesë konkrete në kontabilitet është i palejueshëm. Administrata tatimore duhet gjithashtu të justifikojë zgjedhjen e metodës së vlerësimit dhe duhet t’i ofrojë tatimpaguesit të drejtën për t’u dëgjuar.
Mundësitë e tatimpaguesit
Tatimpaguesit që përballen me një vlerësim duhet të verifikojnë nëse ishin të plotësuara kushtet dhe nëse metoda e përdorur për vlerësim është e përshtatshme. Ata kanë rrugë ligjore nga shprehja e mendimit për raportin e kontrollit, deri te ankesa dhe padia. E rëndësishme është që të kërkohet këshilla tatimore sa më shpejt të jetë e mundur. Vetëm kështu mund të parandalohet që një vlerësim i ekzagjeruar të bëhet përfundimtar dhe të çojë në një barrë tatimore të ndjeshme.
MTR Legal Rechtsanwalt këshillon në rastin e Kontrollit të biznesit dhe çështjeve të tjera të së drejtës tatimore.
Kontaktoni Kontakt me ne!
