Vendimi i BFH nga 28.02.2024, Az.: II R 25/21
Pasuria familjare duhet të kalojë sa më pak tatim mbi brezat e ardhshëm. Themeli i një fondacioni familjar mund të jetë ndihmues në mbrojtjen e pasurisë. Megjithatë, një vendim i Gjykatës Federale të Financave nga data 28 shkurt 2024 mund të ndikojë negativisht në nivelin e tatimit për dhuratat në lidhje me një fondacion familjar (Az.: II R 25/21). BFH ka vendosur që gjatë transferimit të pasurisë te një fondacion familjar, për të përcaktuar klasën e tatimit dhe përjashtimin, si “i drejti më i largët” duhet të merret parasysh ai që mund të përfitojë financiarisht nga fondacioni, për shembull nipërit, stërnipërit ose edhe fëmijët e palindur.
Për të ruajtur pasurinë familjare gjatë brezave dhe për ta mbrojtur atë nga shkatërrimi, themeli i një fondacioni familjar mund të jetë i rekomandueshëm. Fondacioni mund të ofrojë avantazhe të ndryshme, si për shembull mbrojtjen e pasurisë nga qasja e kreditorëve apo përfitime në tatimin mbi trashëgiminë nën kushte të caktuara, sipas zyrës ligjore të MTR Legal Rechtsanwälte, që ofrojnë këshilla në të drejtën tatimore dhe në të drejtën e trashëgimisë.
Fëmija i paparalindur mund të jetë “i drejti më i largët”
Ndërkaq, vendimi aktual i Gjykatës Federale të Financave mund të shkaktojë disavantazhe lidhur me tatimin mbi dhuratat. BFH përcaktoi në vendimin e saj të datës 28.02.2024 që gjatë transferimit të pasurisë te një fondacion familjar, si “i drejti më i largët” te dhënësit, duhet të konsiderohet ai që sipas statutit të fondacionit mund potencialisht të përfitojë avantazhe financiare nga fondacioni. Nuk ka rëndësi nëse ky përfitues ka lindur tashmë, nëse do të lindë ndonjëherë apo nëse faktikisht do të merr përfitime financiare nga fondacioni.
Duke qenë se për tatimin mbi dhuratat zbatohen kufij të ndryshëm lehtësimi në varësi të shkallës së lidhjes farefisnore, vendimi i BFH duhet të merret patjetër parasysh në statutin e fondacionit dhe statuti duhet të ndryshohet nëse nevojitet, që pasuria të kalojë mbi fondacionin me përfitime tatimore dhe pa disavantazhe për tatimin mbi dhuratat.
Çift themelon fondacion familjar
Në rastin e paraqitur para BFH-së, një çift kishte themeluar një fondacion familjar. Sipas statutit, qëllimi i fondacionit është sigurimi i duhur financiar i çiftit, vajzës së tyre dhe pasardhësve të tjerë, të cilët do të merren parasysh vetëm pas humbjes së gjeneratës së mëparshme. Vlera tatimore e pasurisë së transferuar nën pjesëmarrësit e fondacionit ishte 443.000 euro.
Autoriteti tatimor, për përcaktimin e tatimit për dhuratat, i konsideroi pasardhësit e tjerë të përmendur në statutin e fondacionit si “të drejtin më të largët” dhe caktoi përjashtimin prej 100.000 eurosh. Përfundimisht, rezultoi një tatim për dhuratat prej rreth 60.000 euro.
Konflikt për përjashtimin
Kundërshtoi për këtë gruaja. Ajo argumentoi se për tatimin mbi dhuratat duhet të merret parasysh përjashtimi për fëmijët në shumën prej 400.000 euro. Nga statuti del qartë që vetëm ajo dhe burri i saj si themelues, si dhe vajza e tyre, janë të drejtë. Nëse vajza e saj do të kishte fëmijë, ata do të përfitojnë gjithashtu, por vetëm pas vdekjes së vajzës së saj. Pasardhësit potencialë do të përfitojnë vetëm pas lindjes së tyre, por vetëm pas vdekjes së vajzës. Prandaj, vajza si e drejta do të marrë përjashtim prej 400.000 eurosh, që duhet të merret parasysh në përcaktimin e tatimit mbi dhuratat. Kjo do të çonte në një tatim prej vetëm rreth 3.000 euro.
Padia e gruas nuk pati sukses në instancën e fundit. BFH vendosi që tatimi mbi dhuratat duhet të llogaritet sipas klasës tatimore I për pasardhësit e fëmijëve dhe të përdhënurve. Prandaj, duhet të merret parasysh një përjashtim prej 100.000 euro.
Autoriteti tatimor dhe Gjykata Tatimore e Niedersachsen kanë vendosur siç duhet që sipas statutit të fondacionit, stërnipërit potencial si “të drejtë më të largët” të themeluesit, duhet të konsiderohen pa marrë parasysh nëse ata kanë lindur tashmë ose do të marrin ndonjëherë mbështetje financiare nga fondacioni, tha BFH.
Statuti i fondacionit është vendimtar
Kush në një fondacion të vetëm familjar duhet të konsiderohet si “i drejti më i largët”, duhet të nxirret nga formulimi në statutin e fondacionit. Kështu, themeluesi ka mundësinë të përcaktojë vetë rrethin e përfituesve potencialë, theksoi BFH-ja.
Vendimi tregon se duhet t’i kushtohet një rëndësi e madhe formulimit të statutit të një fondacioni familjar për të shfrytëzuar në mënyrë optimale përjashtimet tatimore. Prandaj, rekomandohet gjithashtu të rishikohen dhe të adaptohen në mënyrë të rregullt statutet ekzistuese.
MTR Legal Rechtsanwälte ofron këshilla për tatimin mbi dhuratat dhe tema të tjera të të drejtës tatimore.
Ju mund të kontaktoni me ne!
