Vendimi i BFH më 26.09.2023 – Az. IX R 13/23
Kur një pronë shitet brenda periudhës spekulative prej dhjetë vjetësh, fitimi i shitjes duhet të tatohet. Përjashtime nga taksa e spekulimit mund të ketë vetëm nëse pronari ka banuar vetë në pronë ose ka qenë banuar nga fëmija i tij i rritur që ka të drejtë mirëmbajtjeje. Këtë e bëri të qartë Gjykata Federale e Financave (BFH) me vendimin e datës 26 shtator 2023 (Az.: IX R 13/23).
Kur një pronë blihet dhe shitet përsëri brenda dhjetë vjetësh, kemi një të ashtuquajtur biznes privat shitjesh dhe fitimi nga shitja i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Megjithatë, fitimi i shitjes mund të jetë i përjashtuar nga tatimi nëse pronari e ka përdorur pronën në momentin e shitjes dhe në dy vitet e kaluara ose nëse fëmijët e tij kanë banuar në pronë pa pagesë, shpjegon firma MTR Legal Rechtsanwälte, e cila këshillon ndër të tjera në fushën e së drejtës tatimore. Nuk mund të flitet për vetëpërdorim nëse prona është banuar nga nëna ose vjehrra ose të afërm të tjerë pa pagesë. Këtë e bën të qartë edhe vendimi i Gjykatës Federale të Financave.
Apartamenti i ofruar pa pagesë nënës
Në rastin në fjalë, një çift bleu një apartament në vitin 2009 për çmimin 177,000 euro. Ata ia ofruan apartamentin pa pagesë nënës së paditëses. Pas vdekjes së nënës, çiftit i shiti apartamentin në vitin 2017, pra brenda periudhës dhjetëvjeçare të spekulimeve.
Taksa e financave e konsideroi shitjen si një biznes privat shitjesh dhe vendosi në përputhje tatimin mbi të ardhurat. Kundër kësaj u kundërshtuan bashkëshortët. Sipas mendimit të tyre, kishte një vetëpërdorim të apartamentit, kështu që fitimi i shitjes duhet të ishte i liruar nga tatimi.
BFH: Nuk është përdorur për qëllime vetjake të banimit
Me padinë e tyre, ata nuk arritën as në Gjykatën e Financave as në Gjykatën Federale të Financave. BFH shpjegoi se paditësit nuk e kishin përdorur apartamentin për qëllime vetjake të banimit. Prandaj, fitimi nga shitja nuk është i përjashtuar nga tatimi. Kur periudha midis blerjes ose përfundimit të një prone dhe shitjes së saj është më pak se dhjetë vjet, fitimi i shitjes lirohet nga tatimi vetëm nëse prona është përdorur ekskluzivisht për qëllime vetjake gjatë kësaj periudhe ose në vitin e shitjes dhe dy vitet përpara. Ditën, e bëri të qartë BFH.
Përdorimi për qëllime vetjake nënkupton që tatimpaguesi e banon pronën në mënyrë të përherëshme dhe jo vetëm të regjistrojnë një adresë vendbanimi ose vetëm të vizitojnë dikë. Një vetëpërdorim është gjithashtu i pranishëm nëse tatimpaguesi ia vë në dispozicion banesën fëmijës së tij që ka të drejtë mirëmbajtjeje, tha BFH. Përkundrazi, nuk ka përdorim për qëllime vetjake nëse dhënia e banesës pa pagesë bëhet për një të afërm tjetër, bënë të qartë gjyqtarët. Prandaj, paditësve nuk mund t’u përshkruhet përdorimi për qëllime vetjake për shkak të dhënies së apartamentit të nënës së paditëses.
Përjashtimi nga tatimi vetëm në kushte të ngushta
BFH vazhdoi të shpjegonte se prerogativa e përjashtimit nga tatimi sipas § 23 par. 1 fjalia 1 nr. 1 fjalia 3 EStG duhet të interpretohet ngushtë. Prandaj, nuk ka arsye për të zgjatur lehtësimin përtej dhënies së një banese për një fëmijë që duhet të merret parasysh në tatimin mbi të ardhurat. Ndryshe nga një fëmijë që ka të drejtë mirëmbajtjeje, një detyrë mirëmbajtjeje në raste të tjera nuk mund të supozohet pa kontroll të veçantë të rastit. Nuk është konstatuar detyrimi i mirëmbajtjes së paditëses ndaj nënës së saj. Ndërmjet paditësit dhe vjerrës së tij nuk ka marrëdhënie familjare, tako për të mos pasur detyrë mirëmbajtjeje paditësi, e bëri të qartë BFH.
Siç tregon vendimi, një përjashtim nga tatimi për shitjen e një prone brenda periudhës spekulative dhjetë vjetëshe është i mundur vetëm në kushte të ngushta.
MTR Legal Rechtsanwälte këshillon për të drejtën tatimore dhe ju ofron një avokat me përvojë për të ndihmuar në mosmarrëveshjet tatimore me autoritetet financiare.
Ju mirëpresim të bëni Kontakt më ne!
