Vendimi i BFH mbi disavantazhin tatimor për shkak të klauzolës së Jastrowit
Testamenti i Berlinit është i popullarizuar ndër bashkëshortët, pasi është veçanërisht i përshtatshëm për të mbrojtur partnerin më jetëgjatë nga pretendimet e trashëgimtarëve të tjerë në rast vdekje. Megjithatë, sigurimi financiar mund të ketë pasoja negative për taksën e trashëgimisë. Këtë e tregon edhe një vendim i Gjykatës Federale të Financave (BFH) të datës 11 tetor 2023 për të ashtuquajturën klauzolë e Jastrowit në Testamenti i Berlinit (Az.: II R 34/20).
Në Testamentin e Berlinit ose testamentin e përbashkët të bashkëshortëve, bashkëshortët zakonisht caktojnë njëri-tjetrin si trashëgimtar të vetëm dhe fëmijët si trashëgimtarë të përfundimtar. Prandaj, fëmijët trashëgojnë vetëm pasi të dy prindërit janë ndarë nga jeta. Kështu, bashkëshorti më jetëgjatë është i mbrojtur ndaj pretendimeve të trashëgimtarëve të tjerë pas vdekjes së partnerit dhe është më mirë të siguruar financiarisht. Fëmijët mund të kërkojnë pjesën e tyre të detyrueshme pas vdekjes së prindit të parë. Për të shmangur këtë, në Testamentin e Berlinit shpesh përfshihet një klauzolë ndëshkimore për pjesën e detyrueshme. Kjo tërësisht thotë se një fëmijë që kërkon pjesën e tij të detyrueshme pas vdekjes së prindit të parë, gjithashtu pas vdekjes së prindit të dytë merr vetëm pjesën e detyrueshme, sipas zyrës së avokatëve MTR Legal, të cilët gjithashtu ofrojnë këshilla në çështjet e ligjit të trashëgimisë.
Klauzola e Jastrowit dhe legati i vonuar
Një formë veçanërisht e ashpër e një klauzole ndëshkimore për pjesën e detyrueshme është e ashtuquajtura klauzolë e Jastrowit. Kjo gjithashtu përcakton që trashëgimtarët, të cilët nuk kërkojnë pjesën e tyre të detyrueshme pas vdekjes së personit të parë që ndërron jetë, marrin një legat nga trashëgimia e të ndjerit në përmasën e pjesës së tyre ligjore të trashëgimisë. Këto legate kalojnë tek fëmijët vetëm pas vdekjes së bashkëshortit më jetëgjatë dhe bëhen detyrime të trashëgimisë. Për shkak të detyrimeve të trashëgimisë, pretendimi për pjesën e detyrueshme zvogëlohet dhe fëmija që ka kërkuar pjesën e tij të detyrueshme merr një sasi më të reduktuar.
Megjithatë, disavantazhi është se bashkëshorti më jetëgjatë nuk mund të heqë legatin si një detyrim trashëgimie, pasi legati nuk është ende i detyrueshëm. Fëmija duhet ta taksë këtë të ashtuquajtur legat të vonuar nga vdekja e prindit më jetëgjatë si një pasuri të vetën. Nëse është bërë gjithashtu trashëgimtar, mund të heqë legatin si një detyrim trashëgimie, bëri të qartë Gjykata Federale e Financave.
Legati si detyrim trashëgimie
Në rastin në fjalë, bashkëshortët kishin hartuar një Testament Berlinez dhe caktonin njëri-tjetrin si trashëgimtarë të vetëm, duke lejuar bashkëshortin e mbijetuar të dispononte lirshëm për trashëgiminë dhe pasurinë e vet. Si trashëgimtarë të përfundishëm, bashkëshortët caktonin fëmijët e tyre. Përveç kësaj, testamentin përfshinte një klauzolë Jastrow, sipas së cilës atyre fëmijëve që nuk kërkonin pjesën e tyre të detyrueshme pas vdekjes së prindit të parë u jepej një legat i vonuar. Legati do të kishte po atë vlerë si pjesa ligjore e trashëgimisë në kohën e vdekjes së të ndjerit të parë. Legati duhet të paguhej vetëm pas vdekjes së prindit të dytë. Një fëmijë që kërkonte pjesën e tij të detyrueshme, do të merrte vetëm pjesën e detyrueshme edhe pas vdekjes së prindit të dytë. Dy fëmijë kërkuan pjesën e tyre të detyrueshme dhe u përjashtuan nga trashëgimia.
Pasi fillimisht babai dhe pastaj nëna ndërroi jetë, fëmijët e tjerë, paditësja dhe motrat e saj, kërkuan që detyrimet e trashëgimisë nga legatet e vonuar pas vdekjes së babait të deklaroheshin në një shumë totale rreth 3,300,000 Euro. Zyra e taksave vendosi një taksë trashëgimie prej rreth 383,000 Euro dhe nuk njohu detyrimet e trashëgimisë nga legatet e vonuara.
BFH refuzon taksimin e dyfishtë
Në kundërshtim me këtë, paditësja pretendonte se kishte një taksim të dyfishtë. Padi e saj nuk pati sukses. BFH nuk sheh një taksim të vërtetë të dyfishtë. Vlera e legatit fillimisht ishte taksuar pas vdekjes së babait dhe ishte trashëgua te mamaja si trashëgimtare e vetme. Ndërkohë që në atë kohë legati ekzistonte, por ishte i detyrueshëm vetëm pas vdekjes së mamës, trashëgimia e babait kaloi te mamaja pa zbritje. Verbindlichkeit-ët e legatit nuk mund t’ia zbriste vetës, pasi legati nuk ishte ende i detyrueshëm, kështu thotë BFH-ja. Pas vdekjes së mamës, paditësja duhet të taksë legatin që tashmë është i detyrueshëm. Përveç kësaj, si trashëgimtare e përfundishme, ajo duhet të taksë edhe trashëgiminë e mamës, sipas gjykatësve. Këtu, ajo mund të zbresë legatin si një detyrim trashëgimie.
Nuk ka taksim të dyfishtë, pasi kemi të bëjmë me dy raste të ndryshme trashëgimie. Shkaku për këtë është klauzola e Jastrowit, thotë BFH-ja.
Në rastin aktual, përmes Testamentit të Berlinit, përfitimet nga taksa e trashëgimisë nuk u shfrytëzuan në mënyrë optimale. MTR Legal Rechtsanwälte këshillon në lidhje me taksën e trashëgimisë dhe çështje të tjera të ligjit të trashëgimisë.
Merrni lirisht Kontakt me ne.
