Vendimi i Gjykatës Federale të Financave mbi përjashtimin nga tatimi për shkak të përdorimit vetjak, Az.: IX R 14/22
Nëse ndërmjet blerjes dhe shitjes së një pasurie të patundshme kalojnë më pak se dhjetë vjet, fitimi nga shitja i nënshtrohet tatimit. Një përjashtim përbën përdorimi vetjak. Atëherë përjashtimi nga tatimi është i mundur në rast të shitjes brenda afatit të spekulimit dhjetëvjeçar. Megjithatë, shitja e një pjese të ndarë të kopshtit para përfundimit të periudhës së spekulimit nuk është e liruar nga tatimi. Kjo është vendosur nga Gjykata Federale e Financave me vendimin e saj më 26 shtator 2023 (Az.: IX R 14/22).
Nëse një pronë blihet dhe shitet përsëri brenda dhjetë vjetësh, bëhet fjalë për një shitje të ashtuquajtur private. Fitimi nga një shitje e tillë private është në parim i tatueshëm dhe i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Një përjashtim nga tatimi mund të ketë vetëm nëse prona përdoret vetë nga tatimpaguesi, siç shpjegon firma e avokatësisë MTR Legal, e cila këshillon, ndër të tjera, mbi të drejtën tatimore.
Asnjë përjashtim tatimor për pjesët e ndara të kopshtit
Një përjashtim i tillë nuk është i mundur, nëse një pjesë e kopshtit ndahet dhe shitet. Këtë e bëri të qartë Gjykata Federale e Financave (BFH) me vendimin e saj më 26 shtator 2023.
Në rastin e marrë në shqyrtim, tatimpaguesit kishin blerë një parcelë me një ndërtim të vjetër fshatror më 2014. Në këtë ndërtesë banonin këta tatimpagues. Ajo përfshinte një parcelë prej rreth 4,000 metra katror, të cilën tatimpaguesit e përdornin si kopsht. Më vonë, ata ndanë një copë prej rreth 1,000 m² nga kopshti dhe e shitën këtë në 2019.
Sa i përket shitjes së pjesës së pronës, tatimpaguesit nuk kishin dhënë ndonjë deklaratë në deklaratën e tyre të tatimit mbi të ardhurat. Megjithatë, zyra e financave përkatëse me vendimin e tatimit mbi të ardhurat të vitit 2021 regjistroi të ardhurat nga shitja dhe i taksoi ato sipas ligjit për tatimin mbi të ardhurat.
BFH refuzon apele
Kundër kësaj vendimi u kundërshtuan tatimpaguesit. Ata pretendonin se shitja e pjesës së pronës nuk përmbushte kushtet e një shitjeje private dhe se në çdo rast fitimi nga shitja për shkak të përdorimit vetjak për qëllime banimi nuk ishte i tatueshëm.
Megjithatë, apeli dështoi në instancën e fundit para Gjykatës Federale të Financave. Gjykatësit e financave në Mynih vendosën se nga shitja e pronës, tatimpaguesit kishin përftuar të ardhura të tjera nga një shitje private, të cilat janë të tatueshme.
Kur ndërmjet blerjes dhe shitjes së pronës kalojnë më pak se dhjetë vjet, lindin të ardhura të tjera nga një shitje private. Sipas § 23 të Ligjit për Tatimin mbi të Ardhurat (EStG), ndryshimet e vlerës së realizuara brenda afatit të dhjetëvjeçar të spekulimit të një malli të caktuar të kapitalit privat të tatimpaguesit i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat. Informacioni ekonomik i njëjtësisë është i mjaftueshëm, ashtu siç theksoi BFH.
Të ardhura të tjera nga shitje private
Identiteti ekonomik mund të merret në konsideratë kur një pasuri blihet, por vetëm një pjesë e saj shitet. Identiteti ekonomik i një pasurie të ndarë mbetet pjesërisht i paprekur kur ndarja mund të realizohet pa masa teknike të kushtueshme dhe tregu i mëparshëm i pasurisë së tërë ruhet pjesërisht. Kjo përshkruan fatin e ndarjes së ngastrave të tokës, tha BFH.
Prandaj, zyra e financave dhe Gjykata e Financave e Niedersachsen në rastin në fjalë në mënyrë të drejtë kishin marrë në konsideratë të tjera të ardhura nga një shitje private. Sepse parcela e paplotë e shitur nuk është një pasuri me cilësi tjetër. Edhe kur parcelat pas shitjes kanë përmasa të ndryshme, ato ndryshe nuk dallohen në klasë, funksion dhe vlerë, ashtu siç theksoi BFH.
Përdorimi për qëllime banimi vetëm për parcela të ndërtuara
Fitimi nga shitja nuk mund të përjashtohet nga tatimi për shkak të përdorimit vetjak për qëllime banimi, siç bënë të qartë gjykatësit në Mynih. Përjashtimet nga tatimi janë të mundshme vetëm kur prona është përdorur ekskluzivisht për qëllime banimi ndërmjet blerjes dhe shitjes ose në vitin e shitjes dhe dy vitet përkatëse. Kjo kushtëzohet nga fakti se pasuria duhet të jetë e banueshme nga vetë tatimpaguesi dhe e projektuar për banim të përhershëm. Megjithatë, një pronë e paplotë nuk plotëson këto kushte. Prandaj, përjashtimi nga tatimi mund të aplikohet vetëm për pronën me ndërtesën e banimit, por jo për pjesën e paplotë të pronës. Kjo vlen gjithashtu nëse një pjesë e mëparshme e kopshtit ndahet dhe shitet, vendosi BFH.
MTR Legal ofron këshillim në rastet e mosmarrëveshjeve tatimore me autoritetet e financave dhe tema të tjera të të drejtës tatimore.
Ju lutemi, merrni kontakt me ne.
