Në rastin e një legati të huaj, sipas një vendimi të Gjykatës Federale të Financave të datës 23 nëntor 2022, mund të mos aplikohet taksa e trashëgimisë (Az. II R 37/19).
Kur pasuritë e patundshme ipen me legat, zakonisht aplikohet taksa e trashëgimisë. Sidoqoftë, pas vendimit të Gjykatës Federale të Financave, mund të shfrytëzohet ligjërisht një boshllëk ligjor për të shmangur pagimin e taksës së trashëgimisë, shpjegon firma juridike MTR Legal që këshillon klientelën e saj kombëtare dhe ndërkombëtare edhe në çështjet e së drejtës trashëgimore dhe në çështjet e taksës së trashëgimisë.
Sipas vendimit të BFH, pasuritë e patundshme të ndodhura në Gjermani mund të jepen pa taksë nëse trashëguesi ia shoqëron ato përfituesit përmes një legati të huaj. Megjithatë, kushti është që trashëguesi dhe përfituesi të kenë vendbanim jashtë shtetit.
Kështu ishte në rastin e procedurës para BFH. Trashëguesja kishte jetuar në Zvicër deri në vdekjen e saj në 2013 dhe i kishte dhuruar mbesës së saj që jetonte në SHBA një pasuri të patundshme në Mynih. Legati u ekzekutua në vitin 2014 dhe mbesa u regjistrua si pronare në regjistrin e pasurive të patundshme. Zyra tatimore përgjegjëse kërkoi taksë të trashëgimisë për blerjen e pasurive të paluajtshme.
Mbesa kundërshtoi dhe argumentoi se ajo nuk kishte detyrim të paguante taksën e trashëgimisë për shkak të vendbanimit të saj jashtë shtetit dhe për shkak të detyrimeve të saj të kufizuara tatimore.
Padia e saj pati sukses para BFH. Kur një trashëgues që jeton jashtë vendit i jep një pasuri të paluajtshme në Gjermani përmes një legati një personi tjetër që jeton gjithashtu jashtë vendit, për përfituesin nuk aplikohet taksa e trashëgimisë në Gjermani. Në një rast të tillë, vlen vetëm një detyrim tatimor i kufizuar. Taksa e trashëgimisë duhet të paguhet vetëm për përfitimin e pronësisë në pasuritë me vlerë të përcaktuar ligjërisht. Edhe pse edhe pasuritë e paluajtshme kombëtare llogariten në këto pasuri me vlerë, ato mbeten jashtëzakonisht pa taksa nëse pasuria ju jepet përfituesit përmes një testamenti si legat i trashëguesit, sqaroi BFH. Arsyeja është se me legatin nuk blihet pasuria vetë, por vetëm pretendimi për kalimin e pronësisë së saj, vazhdoi BFH.
E kundërta ndodh në rastin kur pasuria e paluajtshme në shtëpi kalon, në kuadër të trashëgimisë ligjore, tek trashëgimtari jashtë për shkak të vdekjes së trashëguesit të huaj. Atëherë në Gjermani bie mbi të taksa e trashëgimisë, sipas BFH.
Avokatët me përvojë në të drejtën e trashëgimisë këshillojnë në MTR Legal.
