Dyshime mbi kushtetutshmërinë e kufizimit të kompensimit të humbjeve
Gjykata Federale e Financave ka shprehur shqetësimin se kufizimet në kompensimin e humbjeve në transaksionet e të ardhmes sipas § 20 Abs. 6 fjalia 5 në versionin e Ligjit të Tatimit të Vitit 2020 mund të jenë antikushtetues. Ky është qëndrimi i BFH me vendimin e tij nga data 7 qershor 2024, Az.: VIII B 113/23 (AdV).
Sipas kufizimit të kompensimit të humbjeve në transaksionet e të ardhmes sipas § 20 Abs. 6 fjalia 5 EStG mund të kompensohen vetëm një shumë shumë e kufizuar e humbjeve nga këto transaksione. Kompensimi është i mundur vetëm deri në shumën 20.000 Euro në vit dhe gjithashtu vetëm me fitime nga transaksione të krahasueshme, thotë kancelaria ligjore MTR Legal , e cila, ndër të tjera, këshillon në të drejtën tatimore.
Parimi i trajtimit të barabartë
Mirëpo, kjo rregull është në diskutim, pasi mund të shkelë parimin e trajtimit të barabartë nga Kushtetuta e Gjermanisë. Gjithashtu, Gjykata Federale e Financave me vendimin e saj nga data 7 qershor 2024 ka shprehur dyshimet e saj mbi kushtetutshmërinë e kësaj rregulloreje.
Në rastin në fjalë, paditësi kishte tregtuar gjatë vitit të diskutuar me kontrata për diferencë (CFD) nëpërmjet një brokera. Përveç kësaj, ai ka marrë të ardhura nga kapitali dhe të ardhura të tjera të pa-tatueshme, nën rezervimin e progresit, nga puna e vetëpunësuar në Luksemburg. Në deklaratën tatimore për vitin e konfliktit, ai shënoi të ardhura nga fitimet e kapitalit të huaj nga transaksionet e ardhshme në shumën prej rreth 250.000 Euro dhe humbje nga transaksionet e ardhshme në shumën prej rreth 227.000 Euro.
Enti fiskal tregoi se kishte kompensuar humbjet nga transaksionet e ardhshme në shumën e kufizuar prej 20.000 Euro me fitimet. Humbjet e tjera prej rreth 207.000 Euro janë marrë parasysh në vlerësimin e humbjeve. Paditësi kundërshtoi shkresën fiskale dhe shprehu shqetësimet e tij kushtetuese mbi kufizimin e kompensimit të fitimeve dhe humbjeve nga transaksionet e ardhshme gjatë vitit të konfliktit. Ai kërkoi që vetëm fitimi pas zbritjes së humbjeve nga transaksionet e ardhshme të merret parasysh për qëllime tatimore, që do të thotë rreth 23.000 Euro.
Pezullimi i ekzekutimit
Gjykata përgjegjëse e financave aprovoi një kërkesë të paditësit për pezullimin e ekzekutimit (AdV). Kjo u mbështet me shqetësime të mëdha kushtetuese lidhur me përputhshmërinë e kufizimit të kompensimit të humbjeve në transaksionet e të ardhmes me Art. 3 Abs. 1 të Kushtetutës Gjermane (GG). Kështu, edhe ligjshmëria e vendimit fiskal për të ardhurat është e dyshimtë.
BFH konfirmoi vendimin e gjykatës financiare në procedurën e apelimit. Ajo kishte pezulluar ekzekutimin e shkresës tatimore të kontestuar me të drejtë. BFH ndanë dyshimet mbi përputhshmërinë e kufizimit të kompensimit të humbjeve për transaksionet e të ardhmes me Kushtetutën.
Gjyqtarët theksuan se sipas parimit të barazisë nga Kushtetuta, duhet trajtuar në mënyrë të barabartë dhe të ndryshme çështjet shumë të ngjashme dhe shumë të ndryshme. Ky parim është i shkelur nëse nuk mund të gjendet një arsye e kuptueshme për një diferencim. § 20 Abs. 6 fjalia 5 EStG krijon një trajtim të dyfishtë të pabarabartë të tatimpaguesve, varësisht nëse ata përfitojnë humbje nga transaksionet e ardhshme ose nga investime të tjera kapitale, pasi humbjet nga transaksionet e të ardhmes mund të kompensohen vetëm me fitimet nga transaksionet e të ardhmes.
BFH kritikon trajtimin e pabarabartë
Ky trajtim i pabarabartë thellohet më tej nga vlerësimi asimetrik fiskal i fitimeve dhe humbjeve nga transaksionet e të ardhmes, shtoi BFH. Kjo asimetri bën që humbjet nga transaksionet e të ardhmes të merren parasysh vetëm deri në një maksimum prej 20.000 Euro në vit, ndërkohë që fitimet e mbetura tatohen plotësisht. Kjo mund të çojë në tatimin e fitimeve që në të vërtetë nuk janë realizuar. Një detyrim i mëtejshëm nga të ardhurat e tjera mund të jetë pasojë. Kështu, në rastin e paraqitur, tatimpaguesi kishte realizuar në vitin që diskutohet një fitim total ekonomik prej rreth 23.000 Euro, por i është kërkuar që të paguajë rreth 53.000 Euro në tatim të ardhurash. Një kompensim i mëtejshëm i humbjeve do të zgjaste për dhjetë vjet me një shumë maksimale prej 20.000 Euro. Për këtë është e nevojshme që tatimpaguesi të vazhdojë të realizojë fitime të mjaftueshme, sipas BFH.
BFH nuk sheh asnjë bazë ligjore për këtë trajtim të pabarabartë dhe për këtë arsye ka shqetësime kushtetuese. Për të qartësuar kushtetutshmërinë, BFH ka përfshirë Gjykatën Kushtetuese Federale.
Nëse kufizimi i kompensimit të humbjeve në transaksionet e të ardhmes është në të vërtetë antikushtetues, kjo do të ketë pasoja të rëndësishme për praktikën aktuale. Për tatimpaguesit e prekur mund të jetë e udhës që të ankohen brenda afateve kundër shkresës tatimore.
MTR Legal këshillon në të drejtën tatimore dhe në Mosmarrëveshje tatimore me autoritetet.
Ju ftojmë që të merrni kontakt me ne!
