Убытки могут быть зачтены в полном объеме с прибылью
В конце года есть хорошая новость для инвесторов: они снова могут полностью зачитывать убытки от срочных сделок. Противоречивое налоговое регулирование, при котором убытки от высокоспекулятивных срочных сделок могли быть зачтены только с прибылью от сделок того же типа и лишь до суммы 20 000 евро в год, отменяется.
Это стало возможным после того, как Бундесрат утвердил Закон о годовом налоге 2024 22 ноября. Для инвесторов и трейдеров это означает, что они могут снова зачислять убытки от срочных сделок в полном объеме с прибылью от других капитальных вложений, отмечает юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая консультирует, в том числе, по налоговым вопросам.
Ограничение на зачет убытков по срочным сделкам
С 2021 года для срочных сделок в соответствии с § 20 Abs. 6 EStG действовали строгие ограничения на зачет убытков. Так, убытки от срочных сделок могли быть зачтены только с прибылью от сделок аналогичного типа. Кроме того, зачет убытков был ограничен максимальной суммой в 20 000 евро в год. Убытки, превышающие эту сумму, могли быть зачтены только в последующие годы и вновь только до максимальной суммы в 20 000 евро.
Ограничение на зачет убытков действовало не только для высокоспекулятивных срочных сделок, таких как CFD или фьючерсы, но также и на обесцененные акции или доли в компаниях. Для многих инвесторов это ограничение представляло собой значительную финансовую нагрузку. Теперь, когда оно отменяется, убытки могут быть снова без ограничений зачтены с прибылью от других капитальных вложений.
BFH высказывает конституционные сомнения
Ограничение на зачет убытков с момента его введения было юридически спорным. В последнем решении от 7 июня 2024 года Федеральный финансовый суд выразил сомнения в конституционности этого положения, поскольку оно может нарушать принцип равенства (дело № VIII B 113/23).
В рассматриваемом деле истец вел торговлю с Contracts for Difference (CFD). В налоговой декларации он указал доходы от иностранных капиталовложений из срочных сделок в размере около 250 000 евро и убытки от срочных сделок в размере около 227 000 евро. Финансовое управление зачло убытки от срочных сделок только до законного максимума в 20 000 евро с прибылью. В итоге это привело к тому, что истец в спорном году должен был заплатить около 60 000 евро налогов, хотя он с учетом убытков заработал лишь 23 000 евро.
Ограничение нарушает принцип равенства
Из-за конституционных сомнений BFH подтвердил решение компетентного финансового суда удовлетворить ходатайство истца о приостановке исполнения. BFH подчеркнул, что видит нарушение принципа равенства из конституции через ограничение на зачет. Прибыли и убытки таким образом обрабатываются неравномерно. В то время как убытки могут быть налогово учтены только до годового максимума в 20 000 евро, оставшаяся прибыль должна полностью облагаться налогом. Это может привести к обложению налогом прибыли, которая фактически не была достигнута, – сообщил BFH.
Бундестаг и Бундесрат, по-видимому, разделяют озабоченность BFH и в рамках Закона о годовом налоге 2024 отменили ограничение на зачет убытков. Таким образом, инвесторы смогут оказаться в выигрышном положении даже задним числом. Однако это касается только еще незавершенных дел. Инвесторы должны проверить, являются ли их налоговые решения уже окончательными или финансовое управление оставило возможность для последующей проверки. Если изменения в налоговом решении еще возможны, то их следует запросить в финансовом управлении.
Неограниченный зачет убытков
Инвесторы теперь могут снова неограниченно зачитывать убытки от срочных сделок с прибылью от других капиталовложений, таких как проценты или дивиденды. Только чистая прибыль должна облагаться налогом. Если налоговое решение уже окончательно, то следует хотя бы проверить возможность зачета убытков и прибылей сверх прежнего предела в 20 000 евро.
Вопрос о том, будет ли изменено ограничение на зачет убытков по акциям, пока остается открытым. Пока здесь возможен только зачет с прибылью от акций. Но и в этом вопросе имеются конституционные сомнения.
MTR Legal Rechtsanwälte консультирует по налоговым вопросам и участию в налоговых спорах с фискальными органами .
Приглашаем вас связаться с нами!
