Только семейный дом может быть унаследован без налогообложенияДаже если в наследстве находится сопоставимый объект, только семейный дом может быть унаследован без налога, если выполняются определенные условия. Это разъяснил Финансовый суд Нижней Саксонии решением от 13 марта 2024 года (дело №: 3 K 154/23). Наследник не может сделать сопоставимую недвижимость из наследства семейным домом.
Если выполнены определенные условия, семейный дом может быть унаследован без налога. Чтобы освобождение от налога на наследство было возможным, завещатель должен был проживать в семейном доме до момента наследования, если, конечно, это не было невозможно по уважительным причинам, например, из-за проблем со здоровьем. Кроме того, наследник должен немедленно, что обычно означает в течение 6 месяцев после вступления наследства, использовать семейный дом для проживания и проживать в нем не менее 10 лет. Жилая площадь не должна превышать 200 квадратных метров, утверждает юридическая фирма MTR Legal, консультирующая, среди прочего, по вопросам наследственного права.
Несколько унаследованных квартир
Условия для освобождения от налога на наследство в деле перед Финансовым судом Нижней Саксонии в принципе были выполнены. Однако наследник хотел освобождение от налога не для квартиры, в которой до самой смерти проживала его мать, а для сопоставимой квартиры в том же многоквартирном доме, которая также принадлежала умершей матери и уже использовалась его сыном. Финансовый суд Нижней Саксонии с этим, однако, не согласился.
Завещательница в данном деле владела несколькими квартирами в многоквартирном доме. В квартире на чердаке она жила сама, другую квартиру на втором этаже использовал ее сын в качестве арендатора. После смерти матери сын не переехал в квартиру завещательницы, а продолжал жить в своей «старой» квартире. Бывшую квартиру матери он сдал в аренду.
Освобождение от налога только для семейного дома
Для квартиры, в которой он жил, сын подал заявление на освобождение от налога на наследство. Несмотря на то, что отдельно установленные налоговые стоимостные оценки различались, речь шла о двух практически идентичных квартирах в одном и том же доме. Поэтому ему не казалось разумным переезжать в раньше использованную завещательницей квартиру на чердаке. Поэтому он продолжает жить в своей прежней квартире, так объяснил сын.
Налоговое управление пояснило, что освобождение от налога на наследство возможно только для семейного дома, то есть для квартиры, использованной матерью, и отказалось от заявления. Даже с иском против налогового решения сын не добился успеха.
Наследник должен проживать в семейном доме
Финансовый суд Нижней Саксонии постановил, что налоговое управление не одобрило освобождение от налога на наследство правильно. Условием для освобождения от налога на наследство на семейный дом является то, что завещатель использовал семейный дом до момента наследования для проживания, если только он не был лишен возможности использовать его по принуждающим причинам. Кроме того, наследник должен немедленно использовать семейный дом для собственного проживания, отметил суд.
Для этого требуется, чтобы он фактически переехал в семейный дом и проживал там. Простое посвящение к самопользованию, например, путем указания в налоговой декларации о наследстве, не является достаточным, если фактический переезд не последует. Если наследник не использует семейный дом для собственного проживания, освобождение от налога на наследство невозможно, указал Финансовый суд Нижней Саксонии. Освобождение от налога не может быть предоставлено даже в том случае, если наследник был лишен возможности использовать его по принуждающим причинам.
Нельзя «обменять» семейный дом
Квартира, в которой проживал сын, не может быть оценена как семейный дом, освобожденный от налогообложения, так как завещательница там не жила. Квартира на чердаке, которую она использовала, является семейным домом. Так как сын не использовал семейный дом после наследования для собственного проживания немедленно, здесь также освобождение от налога на наследство не подходит. Нельзя заменить семейный дом на другую квартиру в том же доме, подчеркнул суд.
Это решение показывает, что освобождение от налога для семейного дома возможно, но для этого необходимо выполнить условия.
MTR Legal консультирует по вопросам наследственного налога и другим вопросам наследственного права.
С удовольствием свяжитесь с нами!
