Решение Финансового суда Нюрнберга от 24.01.2024 г. – дело: 3 K 1158/22)
Нелегальная работа может иметь серьезные последствия как в уголовном, так и в налоговом праве. Помимо значительных штрафов или лишения свободы, нелегальная работа может также привести к оценкам налогов налоговым управлением, как показывает решение Финансового суда Нюрнберга от 24 января 2024 года (дело: 3 K 1158/22).
Нелегальная работа имеет место, если работодатель не выполняет надлежащее перечисление налогов и / или взносов на социальное обеспечение за сотрудника. Работодатель не только совершает уголовное преступление, но и подвергается риску доплаты налогов, как отмечает юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, оказывающая, в частности, консультации в области налоговых преступлений.
Расследование по подозрению в нелегальной работе
В деле, которое рассматривалось в Финансовом суде (FG) Нюрнберга, речь шла о предпринимателе, который руководил ремесленным предприятием с четырьмя сотрудниками. По рекомендации Немецкого пенсионного страхования ответственное главное таможенное управление и налоговая инспекция после проверки на предприятии провели дальнейшие расследования. Они пришли к выводу, что предприниматель нелегально нанимал работников. Таким образом, он выплачивал зарплату как своим, так и чужим работникам наличными через фиктивно задействованные сервисные компании, без ведения зарплатных счетов.
Следователям было замечено, что оборот ремесленного предприятия увеличился, но доля зарплат оказалась нереалистично низкой. Одновременно затраты на сторонние услуги были очень высокими. Выяснилось, что мнимые счета поступали от фирм-однодневок, которые фактически не оказывали никаких услуг. Таким образом, в ходе расследования подозрение укрепилось, что это были прикрывающие счета для сокрытия платежей за нелегальную работу, и деньги в конечном итоге возвращались к работодателю.
Рост оборота, низкая зарплатная сумма
Подозрение в выплатах черного нала подтверждалось низкой зарплатной суммой в период с 2015 по 2019 годы. Сотрудники в этот период зарабатывали ежемесячно только от 359 до 606 евро. Они были наняты как работники с незначительной занятостью и якобы оплачивались соответственно низко. Поскольку они не получали социальные пособия, по результатам исследований таможенного управления их доход не мог покрывать их жизненные расходы. Поэтому существует подозрение, что они работали на полную ставку и получали часть своей зарплаты в виде черных денег. Дальнейшие расследования укрепили подозрение в нелегальной работе.
Следователи пришли к убеждению, что имела место нелегальная работа и была совершена уклонение от уплаты подоходного налога. Поскольку записи о фактической зарплатной сумме отсутствовали, финансовое управление оценило их на основе различных параметров и установило подоходный налог соответствующим образом. С помощью обязательства по уплате налога финансовое управление возложило на работодателя налоги на зарплату и удержанные суммы из зарплаты.
Финансовый суд Нюрнберга отклоняет иск
Он обжаловал предписание и утверждал, что выводы были основаны только на предположениях и подозрениях. Однако его иск не имел успеха в Финансовом суде Нюрнберга.
Суд указал, что работодатель в соответствии с § 42d Abs. 1 Nr. 1 EStG отвечает за надлежащее перечисление подоходного налога со своих сотрудников. Если размер заработной платы не может быть установлен и размер подоходного налога не может быть вычислен, поскольку работодатель не вел предписанные записи, рабочая зарплата и соответствующий ей подоходный налог в соответствии с § 162 AO подлежат оценке. Это было применимо в данном случае.
В области трудоемкого строительного бизнеса суд может при нелегальных трудовых отношениях в форме нелегальной работы в общих чертах считать две трети чистого оборота чистой зарплатной суммой, как заявил суд Нюрнберга. На зарплатную сумму можно применить налоговую ставку в 14 процентов. Это находится в рамках оценки налогового управления и не является завышенной, далее указал суд.
Уголовные последствия
Помимо налоговых, нелегальная работа имела для работодателя также уголовные последствия. В уголовном процессе его судил местный суд к наказанию в виде лишения свободы на 1 год и 4 месяца условно за уклонение от уплаты налогов. Кроме того, ему был назначен штраф в размере 90 дневных ставок по 50 евро каждая.
Это решение показывает, что следует ожидать серьезных санкций при нелегальной работе и уклонении от уплаты налогов. Поэтому в случае таких обвинений следует обязательно привлечь опытного адвоката, который сможет разработать эффективную стратегию защиты.
MTR Legal Rechtsanwälte консультирует по вопросам налогового права и налоговых преступлений.
Не стесняйтесь связываться с нами!
