Решение Финансового суда Гессена о налогообложении выходного пособия
Налоговые законы могут иметь ретроактивный эффект после решения Финансового суда Гессена от 21 ноября 2023 года (дело №: 10 K 1421/21). Согласно этому решению, с 2017 года выходное пособие может облагаться налогом в Германии, даже если налогоплательщик в настоящее время проживает в другой стране ЕС.
Если работник получил выходное пособие в связи с расторжением трудового договора и переехал на постоянное жительство за границу, выплата выходного пособия в Германии могла быть освобождена от налога, если налогоплательщик на момент его получения проживал в стране, которой по соглашению об избежании двойного налогообложения предоставлено преимущественное право на налогообложение. Однако с 1 января 2017 года, в результате изменения законодательства, стало возможным, что выходное пособие может облагаться налогом и в Германии, поясняет юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, специализирующаяся, в частности, на международном налоговом праве.
Жительство за границей на момент выплаты выходного пособия
Финансовый суд в Касселе теперь постановил, что налоговые законы могут иметь ретроактивный эффект. В рассматриваемом случае сотрудница закончила трудовые отношения по договоренности в 2016 году. Для компенсации работодатель согласился выплатить выходное пособие. По просьбе женщины выходное пособие было выплачено ей только в 2017 году. Между тем, женщина проживала на Мальте.
Это, однако, не помешало налоговой службе учесть выходное пособие при определении подоходного налога.
Истец ссылается на защиту доверия
Женщина оспаривала это решение. Она утверждала, что измененное положение § 50d Abs. 12 Satz 1 EStG не существовало на момент заключения соглашения о выходном пособии и ее выезда на Мальту и не было предсказуемо. Она не должна была ожидать такого изменения законодательства и может ссылаться на защиту доверия.
Ее иск в Финансовом суде Гессена не увенчался успехом. Суд отклонил возражение о недопустимом ретроактивном действии. В налоговом праве о недопустимом ретроактивном действии можно говорить только тогда, когда уже возникшая налоговая задолженность изменяется законодателем задним числом. Изменения законодательства, действующие только в следующем налоговом периоде, обычно допустимы, считает суд.
Апелляция в Верховном суде рассмотрению подлежит
Кроме того, изменения в налоговом праве обычно происходят в связи с налоговым периодом. Поэтому налогоплательщики обычно не могут полагаться на защиту доверия в сохранении старого положения, добавил Финансовый суд Гессена. В рассматриваемом случае также играло роль то, что истец мог получить выплату выходного пособия еще в 2016 году, так что оно могло бы остаться в Германии необлагаемым налогом.
Решение еще не вступило в законную силу; апелляция рассматривается в Верховном суде под делом VI R 3/24.
MTR Legal Rechtsanwälte консультируют по международному налоговому праву.
Пожалуйста, свяжитесь с нами!
