Решение BFH о не облагаемой налогом продаже недвижимости в составе наследства
При продаже недвижимости, входящей в состав наследства, может применяться освобождение от налогообложения. Это постановил Bundesfinanzhof (BFH) решением от 26 сентября 2023 года, изменив свою предыдущую практику (номер дела IX R 13/22). Это как минимум касается случаев, когда доли наследственного сообщества были предварительно выкуплены.
Согласно § 23 абз. 1 предложение 1 Закона о подоходном налоге (EStG), осуществляется частная сделка купли-продажи, если между покупкой и продажей земельного участка прошло не более десяти лет. В этом случае это считается частной сделкой купли-продажи, и с прибыли от продажи недвижимости необходимо уплатить подоходный налог, поясняет юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, занимающаяся, среди прочего, налоговым правом.
BFH: Нет частной сделки купли-продажи при продаже земельного участка из наследства
Отклонившись от своей предыдущей правоприменительной практики, BFH принял иное решение в рассматриваемом деле, несмотря на то, что наследник продал недвижимость из наследства примерно через три года после вступления в наследство. Тем не менее, подоходный налог с частной сделки купли-продажи не взимается, заявил BFH. Поскольку условием этого является, чтобы проданное имущество было также предварительно приобретено.
В рассматриваемом деле умершая покойная скончалась в 2015 году. В число ее наследников вошли с 52-процентной долей ее муж, который был впоследствии истцом, а также двое ее детей, каждый с 24 процентами. В состав наследства входил также земельный участок. После смерти женщины ее муж и два ребенка были внесены в земельный регистр как собственники в виде наследственного сообщества земельного участка.
В нотариально заверенном документе дети умершей передали свои доли наследства в апреле 2017 года третьему лицу. Этот третий обменял доли вскоре после исполнения законного преимущественного права приобретения нотариально заверенным документом мужу умершей. В то же время наследственное сообщество было распущено. В феврале 2018 года мужчина в конечном итоге продал наследственный земельный участок.
Налоговая служба требует подоходный налог
Уполномоченная налоговая служба считала, что продажа является частной сделкой купли-продажи в пределах десятилетнего спекулятивного периода и, соответственно, установила подоходный налог. Оно аргументировало, что приобретение наследственных долей у третьего лица является частичной платной покупкой собственности в размере 48 процентов. Поскольку между покупкой долей и продажей земельного участка прошло менее десяти лет, прибыль от продажи должна облагаться налогом.
Иск против налогового уведомления мужчины остался без успеха в налоговом суде. Однако BFH отменил это решение в процессе обжалования и удовлетворил иск. Налоговый суд ошибочно признал получение налогооблагаемой прибыли от частного вербального соглашения.
BFH удовлетворяет иск
В обосновании BFH заявил, что платное приобретение доли в наследственном сообществе не является аналогом покупки недвижимости. Поскольку коллективное участие не является земельным участком и не может считаться таковым.
Таким образом, не существует совпадения между приобретенным и проданным активом, подчеркнули судьи в Мюнхене. Поскольку истец приобрел наследственные доли детей наследодателя. Однако он продал земельный участок, принадлежащий наследству наследодателя. Таким образом, предпосылки для частной сделки купли-продажи отсутствуют, подчеркнул BFH. Своим решением BFH изменил свою прежнюю правоприменительную практику и выступил против мнения налоговой администрации.
Решением BFH обеспечил ясность. Наследственные сообщества могут воспользоваться этим решением и осуществить продажу недвижимости в составе наследства без начисления подоходного налога. Однако условием является наличие достаточных финансовых средств для выкупа долей наследства и согласованность наследников в подходе. Особенно в наследственных сообществах часто возникают споры по поводу обращения с недвижимостью в составе наследства, что в конечном итоге приводит к налоговым убыткам. Это следует предотвратить.
Компания MTR Legal Rechtsanwälte предлагает всестороннее консультирование по вопросам налогового законодательства и в налоговых спорах с налоговыми органами .
Свяжитесь, пожалуйста, с нами !
