Изменения в соглашении об избежании двойного налогообложения не приводят, согласно решению Финансового суда Мюнстера от 10 августа 2022 года, к реализации условия выхода из состава имущества и налогообложению.
Соглашения об избежании двойного налогообложения (DBA) играют важную роль в международном налоговом праве. Финансовый суд Мюнстера в своем решении от 10.08.2022 (Аз. 13 K 559/19 G,F) ясно дал понять, что изменение двустороннего налогового соглашения не ведет к реализации условия выхода из состава имущества согласно § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG, поясняет экономическая фирма MTR Rechtsanwälte, представляющая своих клиентов в области налогового и международного налогового права.
В рассматриваемом случае два командитиста, одного коммандитного товарищества, находящегося в Германии, владели долями в испанской акционерной компании (S.L.). Командитные доли были отнесены к особому имуществу II КТ. Один из командитистов проживал в Германии, а другой в Швейцарии.
Испанская S.L. показала в своем балансе на 31.12.2012 недвижимое имущество, которое составляло около 59 процентов от общей суммы баланса. В 2012 году соглашение об избежании двойного налогообложения между Германией и Испанией было дополнено положением, которое гласит, что прирост капитала от участия, активы которого состоят не менее чем на 50 процентов из недвижимого имущества, предоставляет находящемуся по месту нахождения недвижимости государству дополнительное право на налогообложение. Полагающийся налог может, в свою очередь, быть зачтен в подоходный налог страны, где командитист имеет вид на жительство.
Ответственная налоговая служба видела в изменении DBA пассивный выход скрытых резервов в доле командитиста, проживающего в Швейцарии, и подчиняла их в соответствии с § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG налогообложению.
Против этого КТ успешно возражало. Финансовый суд Мюнстера установил, что ограничение налогового права, в смысле § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG, не было выполнено. В обоснование он заявил, что изменение DBA не может быть отнесено к предъявляющему иск КТ или командитистам. Это возможно только в том случае, если его действие, относимое к налогоплательщику, ведет к исключению либо ограничению налогового права в Германии, заявил Финансовый суд Мюнстера, который допустил ревизию в BGH.
MTR Rechtsanwälte предоставляет своим клиентам опытного в налоговом и международном налоговом праве адвоката.
