Выгодная продажа недвижимости может быть освобождена от налогов. Однако для налоговой свободы существуют строгие ограничения, как показывает решение Федерального финансового суда от 24 мая 2022 года (№ IX R 28/21).
Налоговое право предусматривает спекулятивный период в десять лет при покупке и продаже недвижимости. То есть, если недвижимость продается с прибылью в течение этого периода после покупки, на прибыль от продажи начисляются налоги. Однако налоговое обязательство снимается, если недвижимость использовалась для собственных нужд на момент продажи и в течение двух предшествующих лет. Это также применяется, если в недвижимости бесплатно проживали собственные дети, объясняет адвокатская фирма MTR Rechtsanwälte, в числе специализаций которой также налоговое право.
Однако для этой налоговой свободы Федеральный финансовый суд (BFH) в своем решении от 24 мая 2022 года установил строгие ограничения. Таким образом, налог на прибыль от продажи не начисляется только в том случае, если ребенок, который проживал в недвижимости, еще имел право на детские пособия.
В рассматриваемом случае мать в 2010 году купила квартиру в собственности в месте учебы своих детей. Ее сыновья-близнецы, родившиеся в 1989 году, проживали в квартире во время учебы. Квартира третьим сыном использовалась лишь спорадически. В 2016 году мать снова продала квартиру. На тот момент близнецам было 27 лет, и, в отличие от их брата, они уже не имели права на детские пособия.
После продажи квартиры соответствующее налоговое ведомство наложило налог на прибыль от продажи. Освобождение от налога возможно в случае использования для собственных нужд. Это также относится к случаю, когда жилье бесплатно предоставляется детям — но только если дети еще имеют право на детские пособия. Поскольку близнецы уже завершили свое 25-летие в 2014 году, они больше не имели права на детские пособия. Таким образом, использование для собственных нужд также не учитывалось, по мнению налогового ведомства.
BFH согласился с этой аргументацией. Близнецы после своего 25-летия согласно § 32 EStG не подлежали учету при налогообложении матери. Таким образом, положение о налоговой свободе также отпадает.
В налоговых спорах с финансовыми органами компания MTR Rechtsanwälte предоставляет своим клиентам опытных юристов в области налогового права.
