BFH постановил своим решением от 28.09.2022 года, что при определенных условиях несимметричное распределение прибыли может быть признано в налоговых целях даже без соответствующего регулирования в уставе.
Распределение прибыли на практике не всегда осуществляется согласно долям участия. Налоговое законодательство предоставляет возможность признания таких несимметричных распределений прибыли. Однако, по мнению министерства финансов, это возможно только в том случае, если в уставе надежно закреплено соответствующее регулирование, объясняет юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая специализируется на налоговом праве.
В отличие от этой точки зрения налоговых органов, Федеральный финансовый суд в своем решении от 28 сентября 2022 года продвинулся дальше и постановил, что несимметричное распределение прибыли может быть признано в налоговом отношении, даже если собрание участников единогласно принимает соответствующее решение, которое временно нарушает устав, и это решение не может быть оспорено ни одним из акционеров (дело: VIII R 20/20).
В рассматриваемом деле истец в спорные годы с 2012 по 2015 владел 50 процентами долей в одной GmbH. Остальные 50 процентов принадлежали другой GmbH, единственным участником которой был истец. Устав первой GmbH не содержал положений о распределении прибыли. Соответственно, они должны были распределяться согласно долям участия. Однако в спорные годы участники единогласно приняли решения, что предварительные начисления прибыли будут выплачиваться только второй GmbH.
Налоговая служба сочла решения о распределении предварительных начислений прибыли несимметричным образом недействительными с точки зрения гражданского права и обложила налогом половину выплат в пользу истца как доходы от скрытого распределения прибыли.
Однако истец успешно возразил против этого. BFH четко заявил, что единогласно принятые решения о распределении должны считаться юридически действительными решениями о распределении и использовании прибыли в целях налогообложения. Соответственно, было только явное распределение прибыли в пользу второй GmbH, и никаких выплат истцу не было. Также не наблюдается злоупотреблением конструкцией. Истец не получил никакого преимущества, не предусмотренного законом, благодаря выплатам только в пользу GmbH. Граждански действительные несимметричные распределения должны быть признаны для целей налогообложения, говорится в BFH.
Адвокаты с опытом работы в налоговом праве консультируют клиентов в MTR Legal Rechtsanwälte как на национальном, так и на международном уровне.
