Немецкие компании могут не иметь возможности уменьшать налогооблагаемую прибыль в своей стране на убытки филиала в другой стране ЕС. Это постановил Федеральный финансовый суд (BFH) 22.02.2023.
Согласно международному налоговому праву, немецкие компании не могут уменьшать налогооблагаемую прибыль в Германии на убытки, понесенные филиалом в стране ЕС. Это решение подтвердил Федеральный финансовый суд в своем недавнем постановлении (Az.: I R 35/22). По мнению суда, это невозможно, по крайней мере, в тех случаях, когда в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения, доходы, полученные за границей, не подпадают под немецкое налогообложение, поясняет экономическая юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая специализируется на налоговом праве.
В рассматриваемом деле, один немецкий банк в 2004 году открыл филиал в Великобритании. Однако этот филиал постоянно работал в убыток, и спустя три года был закрыт. Банку не удалось учесть убытки налогом в Великобритании, так как он никогда не получал прибыли.
Федеральный финансовый суд отклонил предложение банка учесть убытки британской филиала в Германии для налоговых целей. Эти убытки не могут быть учтены и в Германии, так как согласно соглашению об избежании двойного налогообложения доходы из Великобритании не подлежат немецкому налогообложению. Это также относится к отрицательным доходам, то есть к убыткам, пояснил суд.
Исключение убытков из учета не нарушает, по мнению судей в Мюнхене, права ЕС даже в отношении так называемых окончательных убытков. Федеральный финансовый суд обратился с этими вопросами в Европейский суд. Европейский суд подтвердил, что отказался от своей прежней практики, согласно которой вычет убытков был возможен из-за свободы установления в ЕС. Теперь этой практикой следуют и Федеральный финансовый суд, и Европейский суд.
Немецким компаниям следует учитывать налоговые последствия при создании филиалов за границей. В MTR Legal опытные адвокаты в области международного налогового права консультируют как национальных, так и международных клиентов.
