В случае иностранного завещания, согласно постановлению Федерального финансового суда от 23 ноября 2022 года, налог на наследство может не взиматься (Аз. II R 37/19).
При завещании недвижимости, как правило, взимается налог на наследство. Однако, согласно решению Федерального финансового суда, можно законно использовать лазейку в законодательстве, чтобы избежать взимания налога на наследство, объясняет юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая консультирует своих национальных и международных клиентов в вопросах наследственного права и налога на наследство.
Согласно решению BFH, недвижимость, расположенная в Германии, может быть завещана без налога, если наследодатель передает ее бенефициару по иностранному завещанию. Однако условием является, чтобы наследодатель и бенефициар имели место жительства за границей.
Это и было в случае, рассмотренном BFH. Наследодатель проживала в Швейцарии до своей смерти в 2013 году и завещала своей племяннице, проживающей в США, недвижимость в Мюнхене. Завещание было исполнено в 2014 году, и племянница была внесена в земельную книгу как владельца. Соответствующее налоговое управление потребовало налог на наследство за приобретение недвижимости.
Однако племянница возразила, заявив, что в связи с ее местожительством за границей и ограниченной налоговой обязанностью, она не должна налог на наследство.
Ее иск был удовлетворен в BFH. Если наследодатель, живущий за границей, завещает лицо, также живущее за границей, недвижимость в Германии, то для бенефициара налог на наследство в Германии не взимается. В таком случае действует только ограниченная налоговая обязанность. Налог на наследство должен уплачиваться только за приобретение права собственности на определенные законом активы. Хотя внутренняя недвижимость и включается в эти активы, она остается свободной от налога, если бенефициару она передана по завещанию в тестаменте наследодателя, как поясняет BFH. Причина заключается в том, что при завещании приобретается не сама недвижимость, а только право на передачу собственности на эту недвижимость, добавил BFH.
Ситуация отличается, если внутренняя недвижимость переходит иностранному наследнику в рамках законного наследования после смерти иностранного наследодателя. Тогда взимается немецкий налог на наследство, как объясняет BFH.
Опытные в наследственном праве адвокаты консультируют в MTR Legal.
