Завещание и дарения
Для супружеских пар так называемое берлинское завещание или завещание супругов является особенно популярным. Оно предлагает преимущество, что после смерти одного из супругов наследником сначала становится только переживший супруг и тем самым защищён от притязаний других наследников. Однако оно также имеет недостаток, что налоговые льготы не могут быть оптимально использованы. Тогда необходимо использовать другие возможности, такие как завещание или дарения.
Упрощенно говоря, при берлинском завещании супруги назначают друг друга единственными наследниками и, как правило, детей в качестве конечных наследников. Таким образом, дети наследуют только после того, как оба родителей умерли. Это даёт преимущество, что переживший супруг финансово хорошо защищён от притязаний других наследников, и имущество не разрушается, так как наследственного сообщества не возникает. В то же время, берлинское завещание не позволяет детям полностью использовать льготы по наследственному налогу. Из-за этого, с налоговой точки зрения, берлинское завещание часто является недостатком, отмечает юридическая фирма MTR Legal Rechtsanwälte, которая консультирует в том числе и по вопросам наследственного права.
Льготы по наследственному налогу не оптимально использованы
В настоящее время действуют льготы по наследственному налогу в размере 500 000 евро для супруга и 400 000 евро на ребёнка. Если супруг становится единственным наследником в силу завещания, то льгота в размере 500 000 евро быстро исчерпывается, в то время как льготы детей не используются. Проблема усугубляется, когда умирает и второй родитель. Затем дети наследуют сразу всё имущество своих родителей. Льготы в размере 400 000 евро тогда часто бывает недостаточно.
Чтобы максимально нейтрализовать этот налоговый недостаток берлинского завещания, следует подумать о других возможностях планирования, таких как завещание или дарения.
Завещание приносит преимущества
Завещание характеризуется тем, что оно не автоматически достаётся законному наследнику, а должно быть предусмотрено наследодателем в завещании. С завещанием наследодатель распоряжается, что определенный предмет из наследства, например, недвижимость, украшения, картины, автомобили и т.д., должны перейти определенному лицу. Это завещание не приводит к возникновению дальнейших прав у бенефициара завещания, и он не становится наследником. Завещание также не автоматически достаётся бенефициару после смерти наследодателя, а должно быть предъявлено наследнику.
Преимущество заключается в том, что завещание можно настроить так, чтобы дети уже в первом случае наследования участвовали в имуществе, но при этом финансовая безопасность более долговечного супруга не подвергалась угрозе. Завещательные бенефициары имеют право требования исполнения к наследующему родителю. Тягость по наследственному налогу может быть уменьшена благодаря этому шагу.
Тем, кто хочет быть уверенным, что выживший супруг не будет финансово обременен завещанием, может быть создано так называемое «суперзавещание». Это позволяет супругу самостоятельно определять условия для завещания, сумму и в значительной степени срок выплаты. При этом он остается единственным наследником и правопреемником наследодателя. Однако с точки зрения налогового права необходимо учитывать запрет на обход налогов в соответствии с § 42 Налогового кодекса.
Снизить налоговую нагрузку через дарения
Другой способ оптимального использования налоговых льгот предлагает дарение при жизни. На дарственный налог действуют те же льготы, что и на наследственный налог, то есть 500 000 евро для супруга и 400 000 евро для детей. Однако льготы по дарственному налогу могут быть полностью использованы каждые десять лет. Благодаря внимательному и заблаговременному планированию может быть значительно снижена нагрузка по наследственному налогу.
Даже без дарений и завещаний в берлинском завещании есть еще возможности обойти налоговые недостатки. Так, выживший супруг может отказаться от наследства, например, в пользу нескольких детей, чтобы использовать их льготы по наследственному налогу. Дети могут, в свою очередь, предъявить обязательные требования. Таким образом, права могут быть лучше использованы.
Наследственное право предлагает различные варианты. Каждая возможность должна быть хорошо продумана с юридической и налоговой точки зрения, и последствия должны быть взвешены.
MTR Legal Rechtsanwälte консультирует по вопросам наследственного права и вопросам наследственного налога.
Свяжитесь с нами !
