Hotărârea Curții Fiscale din Hessa privind impozitarea unei compensații
Legile fiscale pot avea efect retroactiv după o decizie a Curții Fiscale din Hessa din 21 noiembrie 2023 (dosar: 10 K 1421/21). Astfel, o compensație poate fi impozitată în Germania începând din 2017, chiar dacă plătitorul de taxe și-a stabilit între timp domiciliul în străinătatea UE.
Dacă un angajat a primit o compensație ca urmare a încetării relației de muncă și și-a stabilit domiciliul în străinătate, plata compensației ar fi putut fi neimpozitată în Germania, dacă la momentul primirii compensației persoana respectivă avea domiciliul într-o țară căreia îi revenea dreptul de impozitare conform unui acord de evitare a dublei impuneri. Totuși, o modificare legislativă a făcut ca din 1 ianuarie 2017 să fie posibilă impozitarea unei compensații de ocazie și în Germania, conform firmei de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte, care, printre altele, oferă consultanță în dreptul fiscal internațional.
Domiciliul în străinătate la plata compensației
Curtea Fiscală din Kassel a decis acum că legile fiscale pot avea efect retroactiv. În cazul prezentat, o angajată și-a încetat de comun acord relația de muncă în 2016. În compensație, angajatorul a fost dispus să-i plătească o compensație. La cererea femeii, compensația i-a fost plătită abia în 2017. Între timp, femeia se stabilise în Malta.
Acest fapt nu a împiedicat administrația fiscală responsabilă să ia în considerare compensația pentru stabilirea impozitului pe venit.
Reclamanta invocă protecția încrederii
Femeia a contestat. Ea a argumentat că modificarea reglementării § 50d Abs. 12 Satz 1 EStG nu exista la momentul încheierii acordului de compensare și al plecării ei în Malta și nici nu putea fi prevăzută. Ea nu avea de ce să se aștepte la o astfel de modificare legislativă și poate invoca protecția încrederii.
Plângerea ei nu a avut succes la Curtea Fiscală din Hessa. Obiecția de retroactivitate nepermisă a fost respinsă de instanță. Retroactivitatea nepermisă în dreptul fiscal poate fi presupusă doar dacă o obligație fiscală deja existentă este modificată ulterior de legiuitor. Modificările legislative care au efect doar în perioada de impunere următoare sunt, în principiu, permise, a declarat instanța.
Recurs la BGH în desfășurare
De asemenea, modificările în dreptul fiscal privind impozitul pe venit se desfășoară, de obicei, cu referire la perioada de impunere. Prin urmare, contribuabilii nu se pot, în general, baza pe protecția încrederii pentru menținerea unei reglementări vechi, a continuat Curtea din Hessa. În cazul de față, se adaugă și faptul că reclamanta și-ar fi putut primi compensația în 2016, caz în care aceasta ar fi fost eventual neimpozitată în Germania.
Decizia nu este încă definitivă; recursul este pe rol la Curtea Federală de Justiție sub dosarul VI R 3/24.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă consultanță în dreptul fiscal internațional.
Vă rugăm să ne contactați pe noi!
