În dreptul fiscal se aplică un termen de prescripție de patru ani. Totuși, expirarea termenului poate fi suspendată printr-o inspecție fiscală, așa cum arată o hotărâre a FG Düsseldorf din 8 iulie 2022 (nr. dosar. 1 K 472/22 U).
O inspecție fiscală reprezintă pentru companii o activitate consumatoare de timp, și la final pot exista mari plăți suplimentare. Totuși, este important de reținut că în dreptul fiscal se aplică un termen de prescripție de patru ani. După încheierea anului de depunere, modificarea deciziilor fiscale este posibilă încă patru ani. Totuși, termenul de constatare poate fi suspendat dacă autoritatea fiscală dispune o inspecție fiscală imediat înainte de expirare și efectuează la timp primele acțiuni de control, explică firma de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte care are ca punct central al consultanței sale dreptul fiscal.
Tribunalul Financiar Düsseldorf a trebuit să decidă dacă termenul de prescripție pentru taxa pe valoarea adăugată 2015 a fost suspendat prin extinderea inspecției fiscale și solicitarea documentelor. Reclamată în cazul de față a fost o GmbH care își depusese declarația de TVA pentru anul 2015 în vara anului 2016 și care a fost acceptată de administrația fiscală sub condiție. Termenul de constatare de patru ani a expirat astfel la sfârșitul anului 2020.
Administrația fiscală a început în decembrie 2020 o inspecție fiscală pentru taxa pe valoarea adăugată aferentă anilor 2016 până la 2018. Printr-o scrisoare din 15 decembrie 2020, inspectorul a extins perioada de inspecție la taxa pe valoarea adăugată 2015 și a solicitat diverse documente din 2015 de la GmbH.
Finalizarea inspecției fiscale a dus în cele din urmă la o plată semnificativă suplimentară de TVA pentru 2015. Compania s-a opus și a argumentat că termenul de prescripție pentru TVA a expirat la 31.12.2020. Deoarece nu era evident că inspecția fiscală pentru 2015 a început încă din 2020, termenul nu a fost suspendat.
Această argumentare nu a avut succes în fața FG Düsseldorf. Deși termenul de prescripție pentru anul 2015 s-ar fi încheiat în mod normal la sfârșitul anului 2020, totuși termenul a fost suspendat prin inspecția fiscală inițiată în decembrie 2020 pentru 2015. Deoarece solicitarea documentelor reprezentă o acțiune clară de control, și nu doar o acțiune de pregătire, a declarat instanța.
Firma de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte pune la dispoziția clienților săi, în cadrul unei inspecții fiscale, avocați cu experiență în dreptul fiscal.
