Părțile la fondurile de investiții pot fi afectate de impozitare în cazul mutării în străinătate
La mutarea reședinței din Germania în străinătate, se poate aplica așa-numita impozitare la plecare. Cu adoptarea legii fiscale anuale 2024, impozitarea la plecare a fost înăsprită. Aceasta va include în 2025 și veniturile din anumite fonduri de investiții, dacă contribuabilul dorește să-și mute reședința sau centrul de interese în străinătate.
După ce Bundesrat-ul a dat acordul său pentru legea fiscală anuală 2024 pe 22 noiembrie 2024 și a fost publicată în Jurnalul Oficial Federal la începutul lunii decembrie 2024, reglementările și modificările pot intra în vigoare. O schimbare importantă privește așa-numita impozitare la plecare. Până acum, impozitarea la plecare viza doar părțile la corporații sau acțiunile cooperative deținute în patrimoniul privat cu un procentaj de participație de cel puțin 1%. Dacă reședința este mutată în străinătate, se aplică o taxă pe câștigul fictiv de vânzare al părților, potrivit firmei de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte, care oferă consultanță în materie de drept fiscal.
Câștigul fictiv de vânzare este impozitat
În cazul plecării sau mutării centrului de interese în străinătate, statul tratează părțile ca și cum ar fi fost vândute și impozitează câștigul fictiv de vânzare. Impozitarea la plecare este reglementată juridic în § 6 al Legii fiscale internaționale (AStG).
Dacă până acum părțile la fonduri de investiții și ETF sau la un fond de investiții special din patrimoniul privat nu intrau sub incidența acestei impozitări, acum se intenționează schimbarea situației. Impozitarea va fi declanșată dacă investitorul impozabil a deținut în ultimii cinci ani cel puțin 1% din părțile emise sau dacă costurile de achiziție pentru părți au fost de cel puțin 500.000 euro. Impozitul este declanșat prin încetarea obligației fiscale nelimitate în Germania, de exemplu, prin plecare sau mutarea centrului de interese în străinătate. Condiția pentru impozitare este un câștig fictiv de vânzare. În plus, investitorul trebuie să fi fost supus obligației fiscale nelimitate în Germania pentru cel puțin șapte din ultimii doisprezece ani și să dețină părțile în patrimoniul său privat.
În cazul părților la fonduri de investiții speciale, se presupune întotdeauna că există o participare „semnificativă”. Praguri precum 1% din părți sau costurile de achiziție nu sunt prevăzute în aceste cazuri.
Povara pentru investitori
Investitorii sunt așadar poziționați la plecarea din Germania ca și cum și-ar fi vândut părțile. Câștigul fictiv trebuie impozitat, deși în realitate nu există un flux de lichiditate. Aceasta poate deveni o povară financiară când reședința urmează a fi mutată în străinătate. Regulamentele privind amânarea impozitului la plecare sau regulile de întoarcere sunt aplicabile conform analogiei § 6 al AStG.
Datorită posibilei poveri fiscale, plecarea trebuie să fie bine pregătită și propriul portofoliu de investiții trebuie examinat și, dacă este necesar, restructurat cu privire la o posibilă impozitare la plecare.
Limitarea compensării pierderilor este eliminată
Dar legea fiscală anuală 2024 aduce și facilități pentru investitori: Astfel, limitarea compensării pierderilor pentru tranzacții futures este eliminată. Pierderile din tranzacții futures riscante pot fi compensate acum integral cu câștigurile din alte investiții de capital. Recent, aceasta a fost limitată la o sumă de 20.000 euro pe an și câștigurile și pierderile trebuiau să fie realizate în tranzacții de același tip. Această limitare nu se aplica doar tranzacțiilor futures puternic speculative, cum ar fi CFD-urile sau futures, ci și acțiunilor sau acțiunilor societăților devenite fără valoare.
Limitarea compensării pierderilor a făcut ca impozitul să fie plătit pe câștiguri care, în final, nu au existat cu adevărat. Într-un caz în fața Curții Federale de Finanțe (BFH), reclamantul a obținut câștiguri din tranzacții futures de 250.000 euro. Deși acestea au fost însoțite și de pierderi de 227.000 euro, biroul fiscal a compensat pierderile doar până la maxima legală de 20.000 euro. În rezultat, aceasta a însemnat că investitorul a trebuit să plătească aproximativ 60.000 euro impozit în anul în litigiu, deși câștigul său real a fost de doar 23.000 euro. BFH a avut îndoieli constituționale privind limitarea compensării, pe care legiuitorul a renunțat acum să o mai impună.
Legea fiscală anuală 2024 aduce schimbări importante
Cu înăsprirea impozitării la plecare și eliminarea limitării compensării pierderilor, legea fiscală anuală 2024 aduce două schimbări importante pentru investitori, care trebuie luate în considerare corespunzător.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă consultanță în drept fiscal.
Nu ezitați să contactați noi!
