Decizia BFH din 28.02.2024, Nr.: II R 25/21
Averea familiei ar trebui să fie transferată cât mai avantajos din punct de vedere fiscal către următoarea generație sau generațiile următoare. Fondarea unei fundații familiale poate fi de ajutor în protecția averii. Totuși, o decizie a Bundesfinanzhof din 28 februarie 2024 poate avea un impact negativ asupra cuantumului taxei de donație pentru fundația familială (Nr.: II R 25/21). BFH a decis că la transferul averii către o fundație familială, pentru determinarea clasei de impozitare și a scutirii de taxe, trebuie luată în considerare ca „cel mai îndepărtat beneficiar” persoana care poate obține avantaje financiare din fundație, de exemplu, nepoți, strănepoți sau chiar copii nenăscuți.
Pentru a păstra averea familiei de-a lungul generațiilor și a o proteja de destrămare, fondarea unei fundații familiale poate fi recomandabilă. Fundația poate oferi diverse beneficii, cum ar fi protejarea averii de accesul creditorilor sau, în anumite condiții, avantaje la taxa pe moșteniri, potrivit firmei MTR Legal Rechtsanwälte, care oferă consultanță, printre altele, în drept fiscal și dreptul succesiunilor.
Un copil nenăscut poate fi „cel mai îndepărtat beneficiar”
Decizia actuală a Bundesfinanzhof poate, totuși, duce la dezavantaje la taxa de donație. BFH a stabilit în decizia sa din 28.02.2024 că la transferul averii către o fundație familială drept „cel mai îndepărtat beneficiar” față de donator trebuie considerată persoana care, conform statutului fundației, poate primi avantaje financiare din fundație. Nu contează dacă acest beneficiar este deja născut la momentul actului de fundație, dacă va fi născut vreodată sau dacă beneficiază efectiv de avantaje financiare din fundație.
Deoarece în cazul taxei de donație, printre altele, se aplică scutiri diferite în funcție de gradul de rudenie, decizia BFH ar trebui neapărat să fie inclusă în statutul fundației și, dacă este cazul, statutul să fie modificat, pentru ca averea să poată trece în mod avantajos în fundație și să nu apară dezavantaje la taxa de donație.
Un cuplu soț și soție înființează o fundație familială
În cazul supus examinării de către BFH, un cuplu soț și soție a înființat o fundație familială. Potrivit statutului, scopul fundației este asigurarea financiară adecvată a cuplului, a fiicei lor, precum și a altor descendenți, care însă urmează să fie luați în considerare numai după dispariția generației anterioare. Valoarea fiscală a averii transferate în fundație între părți a fost de 443.000 de Euro.
Agenția fiscală a considerat că pentru stabilirea taxei de donație, ceilalți descendenți menționați în statutul fundației trebuie considerați ca „cei mai îndepărtați beneficiari” și a stabilit astfel un plafon de scutire de 100.000 de Euro. În cele din urmă, s-a determinat o taxă de donație de aproximativ 60.000 de Euro.
Controversa privind scutirea fiscală
Soția s-a împotrivit acestui fapt. Ea a argumentat că în cazul taxei de donație trebuie luată în considerare scutirea pentru copii de 400.000 de Euro. Statutul fundației arată clar că doar ea și soțul ei, în calitate de fondatori, precum și fiica lor sunt îndreptățiți. Dacă fiica lor ar avea copii, aceștia ar fi de asemenea beneficiari, însă abia după moartea fiicei. Posibilii descendenți nu ar fi beneficiari încă de la naștere, ci abia după moartea fiicei. Prin urmare, fiica ar trebui să beneficieze de o scutire de 400.000 de Euro pentru stabilirea taxei de donație; astfel, taxa de donație ar fi doar de aproximativ 3.000 de Euro.
Reclamația femeii nu a avut succes nici în ultima instanță. BFH a decis că taxa de donație trebuie stabilită potrivit clasei de impozitare I pentru descendenții copiilor și ai copiilor vitregi. În consecință, se va lua în considerare un plafon de scutire de 100.000 de Euro.
Agenția fiscală și Tribunalul Financiar din Niedersachsen au decis corect că, conform statutului fundației, eventualii strănepoți ar trebui considerați „cei mai îndepărtați beneficiari” ai fondatorilor. Nu contează dacă aceștia sunt deja născuți sau dacă vor primi vreodată sprijin financiar din fundație, conform BFH.
Statutul fundației este decisiv
Cine este considerat „cel mai îndepărtat beneficiar” în cazul unei fundații familiale trebuie să fie determinat în conformitate cu formularea din statutul fundației. Astfel, fondatorul are posibilitatea de a stabili singur cercul potențialilor beneficiari, a subliniat BFH.
Verdictul arată că trebuie să se acorde cea mai mare atenție formulării statutului unei fundații familiale pentru a beneficia optim de scutirile fiscale. Prin urmare, este recomandabil să se verifice și să se adapteze periodic statutele existente, dacă este cazul.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă consultanță în privința taxei de donație și altor aspecte ale dreptului fiscal.
Nu ezitați să contactați ne puteți contacta !
