BFH: Proprietarul trebuie să demonstreze intenția de obținere a profitului
Conform legislației fiscale, pierderile dintr-o activitate de agrement nu pot fi compensate cu veniturile contribuabilului. Acest lucru se aplică și închirierea de imobile de lux, a subliniat Bundesfinanzhof prin hotărârea din 20 iunie 2023 (nr. dosar: IX R 17/21).
În legislația fiscală, se consideră că există o activitate de agrement atunci când o activitate este desfășurată fără intenția de a obține profituri. Avantajul este că pentru activitatea de agrement nu trebuie plătite impozite. Dezavantajul este că pierderile nu sunt deductibile fiscal. Fără o intenție de obținere a profitului, există din punct de vedere fiscal o activitate de agrement, conform firmei de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte, care oferă consultanță în dreptul fiscal.
Activitate de agrement fiscal neglijabilă în cazul închirierii de vile de lux
BFH a arătat, prin hotărârea sa din 20.06.2023, că activitatea de agrement fiscal neglijabilă se poate extinde și la închirierea de vile de lux. În cazul luat în considerare, un cuplu de părinți a achiziționat trei vile, fiecare cu o suprafață locuibilă de peste 250 de metri pătrați, și le-a închiriat pe termen nelimitat copiilor lor majori. În urma închirierii, părinții au înregistrat pierderi anuale între 172.000 și 216.000 euro. Ei doreau să compenseze aceste pierderi cu celelalte venituri ale lor. Astfel, ar fi rezultat o economie semnificativă la impozitul pe venit.
Cu toate acestea, lucrurile au rămas ipotetice. Bundesfinanzhof a blocat acest plan, nepermițând compensarea pierderilor din închiriere cu celelalte venituri. În motivare, BFH a precizat că la închirierea unei proprietăți cu o suprafață locuibilă de peste 250 mp, contribuabilul trebuie să demonstreze că închirierea s-a efectuat cu intenția de a obține profit. Dacă nu poate susține acest lucru, deoarece închirierea a generat pierderi financiare pe o perioadă lungă, este vorba doar de o activitate de agrement fiscal neglijabilă. Pierderile dintr-o astfel de activitate nu sunt compensabile cu alte venituri pozitive, a clarificat BFH.
BFH: Nicio activitate impozabilă
Astfel, BFH și-a confirmat jurisprudența anterioară, conform căreia închirierea de imobile elaborate sau echipate nu presupune automat o intenție de obținere a profitului și prin urmare o activitate impozabilă. În cazul acestor obiective, o chirie care reflectă corespunzător valoarea locuinței speciale nu poate fi obținută frecvent. Proprietarii trebuie, în astfel de cazuri, să demonstreze că pe o perioadă de previziune de 30 de ani se poate obține un rezultat pozitiv.
MTR Legal Rechtsanwälte oferă consultanță în conflicte fiscale cu autoritățile fiscale și în multe alte aspecte ale dreptului fiscal.
Luați legătura cu un avocat experimentat în dreptul fiscal.
