Modificările unui acord de evitare a dublei impuneri nu conduc, conform unei hotărâri a Curții Financiare din Münster din 10 august 2022, la realizarea cazului de dezlipire fiscală și la impozitare.
Acordurile de evitare a dublei impuneri (DBA) joacă un rol esențial în dreptul fiscal internațional. Curtea Financiară din Münster a clarificat acum, prin hotărârea din 10.08.2022 (Az. 13 K 559/19 G,F), că o modificare a unui acord bilateral de impozitare nu conduce la realizarea cazului de dezlipire fiscală conform § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG, explică firma de avocatură MTR Rechtsanwälte, care își reprezintă clienții în dreptul fiscal și, de asemenea, în dreptul fiscal internațional.
În cazul de bază, cei doi comandanți ai unei KG cu sediul în Germania dețineau acțiuni într-o societate pe acțiuni din Spania (S.L.). Părțile comandite erau atribuite patrimoniului special II al KG. Unul dintre comandanți locuia în Germania, celălalt în Elveția.
S.L.-ul spaniol a arătat în bilanțul său la data de 31.12.2012 un patrimoniu imobil care constituia aproximativ 59 la sută din bilanț. În 2012, DAB-ul între Germania și Spania a fost completat cu o prevedere care spune că câștigurile din vânzările de participații, al căror activ imobil constituie cel puțin 50 la sută din activul imobil, conferă statului de localizare a activului imobil un drept suplimentar de impozitare. Impozitul datorat poate fi, la rândul său, compensat cu impozitul pe venit din țara în care comanditul are reședința.
Oficiul fiscal competent a considerat că modificarea DBA a reprezentat o dezlipire pasivă a rezervelor tăcute în partea comanditului care locuiește în Elveția și le-a supus impozitării conform § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG.
KG-ul s-a opus cu succes. FG-ul din Münster a constatat că restricționarea dreptului de impozitare în sensul § 4 Abs. 1 Satz 3 EStG nu a fost îndeplinită. În motivare, a menționat că modificarea DAB nu poate fi atribuită KG-ului reclamant sau comandanților. Acest lucru este posibil doar dacă o acțiune atribuită contribuabilului duce la excluderea sau restricționarea dreptului de impozitare în Germania, a concluzionat FG-ul din Münster, care a permis recursul la BGH.
MTR Rechtsanwälte își pune la dispoziția clienților un avocat cu experiență în dreptul fiscal și dreptul fiscal internațional.
