O lacună legislativă în impozitul pe donații permite, conform unei decizii a tribunalului fiscal din Hamburg din 11 iulie 2023, transferuri de valoare fără impozitare (Număr dosar: 3 K 188/21).
Decizia tribunalului fiscal din Hamburg face vâlvă. Potrivit acesteia, impozitul pe donații ar putea fi evitat printr-o contribuție la rezerva de capital a unei societăți în comandită pe acțiuni (KGaA). Totuși, sentința nu este încă definitivă, recursul la Curtea Federală de Finanțe este în desfășurare (Număr dosar: II R 23/23), astfel a afirmat casa de avocatură MTR Legal Rechtsanwälte, care este specializată în consultanță fiscală.
În cazul prezentat este vorba despre o KGaA comună a unui fiu și a tatălui său. Capitalul de bază al societății a fost preluat integral de tată ca unic acționar comanditar. Fiiul, la rândul său, a făcut o contribuție patrimonială în KGaA ca partener responsabil personal. Conform actului constitutiv, asociații erau implicați la câștiguri și la rezervele KGaA în raport cu conturile lor de capital față de capitalul de bază. Concret, raportul era de 90 la 10 procente în favoarea fiului.
După înregistrarea KGaA, tatăl a efectuat o contribuție de câteva milioane de euro în rezerva de capital liberă a KGaA, care nu este considerată de acte commissionate ca făcând parte din conturile de capital.
Fiscul a văzut în aceasta o tranzacție supusă impozitului pe donații și a emis un aviz de impozit corespunzător. Împotriva acestuia s-a opus cu succes fiul. Tribunalul fiscal din Hamburg a considerat că nu sunt îndeplinite condițiile pentru impozitul pe donații.
Conform legii privind impozitul pe succesiuni și donații (ErbStG), și creșterea valorii părților unei societăți pe acțiuni, obținute de o persoană implicată în societate prin prestația unei alte persoane către societate, este considerată donație între vii. Totuși, aceste condiții nu sunt îndeplinite aici, conform tribunalului fiscal din Hamburg. Deși contribuția disproporționată a tatălui a crescut valoarea contribuției fiului, acesta nu este însă implicat în capitalul de bază al societății pe acțiuni. Participarea sa nu reprezintă o parte dintr-o societate de capitaluri. Este necesară o distincție fiscală între o cotă de partener responsabil personal într-o KGaA și o cotă dintr-o societate pe acțiuni, a subliniat tribunalul. Această lacună trebuie închisă de legiuitor, nu de administrația fiscală.
MTR Legal Rechtsanwälte consiliază în litigii fiscale cu autoritățile fiscale.
Luați acum legătura cu noi.
